互联网时代下纳税服务模式创新研究资料.doc

互联网时代下纳税服务模式创新研究 夏敏? 舒安仁? 邵煜 ?总局王军局长在2014年全国税务工作会议上提出：切实优化纳税服务，提高纳税服务信息化水平，大力推行网上办税，打造便捷高效的网上办税厅。目前，国家税务总局正实施金税三期工程,已实现以省级（国税部门）或市级（地税）数据集中，实现税收基本业务的信息化处理。无纸化办税也在逐步推进，网上办税系统不断完善，国税系统已初步构建了以网上办税为主体，实体办税、电话办税为补充的多元化办税体系；构建了以税务网站和12366热线为主、QQ群、微门户、短信为辅的网上咨询服务体系。但是，在互联网时代的大背景下，随着纳税人数量增长和更便捷、更高效服务需求的增加，纳税服务要达到大数据、智能化、移动互联网和云计算的互联网时代要求，还存在很大差距。本文试图在理论制度、法律体系架构、运行机制等方面加以研究，就纳税服务模式在互联网时代的创新方法作一些思考与探索。 一、互联网时代为纳税服务新需求提供了空间与可能 在经历了门户时代、搜索社交时代后，互联网已迈入相关硬件、软件、信息高速公路三位一体，以大数据、智能化、移动互联网和云计算为表征的“大智移云”时代。互联网最基础的功能是对信息的汇聚，从而形成价值无尽的信息流。在这个巨大信息流的平台中，人与人之间的关系不再被物理空间所约束，社会存在的方式也发生了革命性变化。 2013年我国互联网普及率已达45.8%，我国网民数达到6.18亿人，数量世界第一，已然成为网络大国。随着互联网时代的到来，网上购物、网上银行、网上证券、网上营业厅、物联网、互联网金融、微信、微博、QQ、e-mail等互联网应用的发展，极大提高、改善、改变了人们的生产、生活、工作、休闲、交流的方式，引起社会方方面面的变革。互联网的发展也为优化纳税服务、提高办税效率提供了极大的空间，纳税人期盼税务机关依托互联网提供更加方便高效的纳税服务。经过对纳税人需求分析梳理，我们将互联时代纳税人的新需求总结为三个方面： （一）超越时间限制，提供高效率、低成本的纳税服务 互联网时代下，多元化、个性化特点非常突出，纳税人的经济行为也常常超出时间限制，所需的服务时间向8小时之外延伸，希望能够全天24小时随时都可以寻求到纳税服务。当纳税人需要相应服务（如咨询、申报、纳税等）时，通过互联网，随时可以得到解决，办税不再受到时间、时差的限制。 （二）超越空间限制，提供准确、便捷的纳税服务 在传统征管模式下，每到征期，纳税人都要在相应的所属地办税服务厅里进行柜面申报纳税，排队等候消耗了纳税人大量的时间。在互联网时代，信息高速公路为实现纳税服务全球化、现代化提供了广阔的空间，办税服务厅得以广义化、虚拟化。原有的实体办税厅向网上虚拟办税厅转变，通过有线或无线网络即可实现移动办税，纳税人在家里、办公室、旅行途中，甚至全球任一角落都能够办理涉税业务、得到所需的纳税服务。 （三）超越形态限制，提供全流程、无纸化纳税服务 纸质书面材料、电子材料递交、面对面的接洽（如咨询、办税等），发票领购、销号，随着互联网时代的到来，这些都会发生实质性的改变，纳税服务不应再受形态限制，纳税人所有涉税事项申请都应当能够实现网上申请、网上流转、网上办结，即全流程无纸化办税。利用网络技术实现电子数据网络传输及云计算、大数据云端存储等互联网资源，大力推行无纸化办税，将极大地降低征纳成本。 从以上分析可以看出，纳税人在互联网时代下对纳税服务工作提出的新需求就是亚当·斯密提出的著名的“四大赋税原则”——公平、确定、便利、经济在互联网时代的体现。互联网思维需要我们对传统纳税服务工作进行重新审视，我们必须充分利用互联网资源，积极响应纳税人新需求，提供顺应社会生产力发展的现代化纳税服务。 二、利用互联网开展纳税服务存在的问题 （一）互联网纳税服务平台建设功能不够强大 1．电子化办税范围过窄，亟待进一步扩大 目前，除了网上纳税申报、网上认证、网上抄报税类事项，其他涉税事项网上办税应用开发的还很少。对于一些相对复杂、税务机关认为存在税收遵从风险或执法风险的办税事项，例如开业、变更、注销税务登记、退税、一窗式比对、税收优惠申请、审批、备案等涉税事项，并没有实现网上办理，仍需要递交纸质申请资料，甚至全环节纳税人都需要到实体办税场所办理。 2．信息化尚不够深入，存在“最后一公里梗阻”现象 推行网上办税以来，对纳税人办税成本降低并没有达到预期的那么好，至少体现在三个方面：一是纳税申报业务目前仅实现网上申报和事后划款功能。当纳税人申报出现错误时，由于电子化申报数据具有无形、易修改且不留痕迹的特点，易在征纳双方产生责任纠纷，因此纳税人需补充更正申报时，尚不允许其通过网上自助修改，必须到实体办税服务厅递交纸质申报表进行柜面修改，这就在一定程度上背离了网上办税的初衷。二是财务报表因格式设计等问题