税务会计第一章分析.ppt

课程简介 本章提纲 一、税务会计概念结构 二、税收实体法及其构成要素 三、纳税人权利及义务 第一节、税务会计概念结构 一、税务会计 是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即税务活动引起的资金运动）进行核算和监督的一门专业会计 第一节、税务会计概念结构 二、税务会计的目标 依法纳税，认真履行纳税人义务 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系 合理选择纳税方案，有效进行税务筹划 第一节、税务会计概念结构 三、税务会计基本前提 1、纳税主体 2、持续经营 3、货币时间价值 4、纳税年度 5、年度会计核算 第一节、税务会计概念结构 四、税务会计一般原则 1、修正的应计制原则 2、与财务会计日常核算方法基本一致原则 税务会计要素的日常确认、计量与财务会计是一致的，但在期末应依据税法进行税务会计处理、调整、计算应纳税额， 税务会计有其自身特殊的处理方法，主要包括：纳税调整方法；纳税计算方法 ；纳税申报方法；纳税筹划方法。 第一节、税务会计概念结构 3、划分营业收益与资本收益的原则 4、配比原则 5、确定性原则 6、可预知性原则 第一节、税务会计概念结构 五、税务会计计量属性 1、历史成本（实际成本） 2、重置成本（现行成本） 3、现行市价 4、公允价值 六、涉税会计信息 企业涉税会计信息不仅仅局限于税务会计 第一节、税务会计概念结构 七、税务会计与财务会计的联系与区别 第一节、税务会计概念结构 2、税务会计与财务会计的区别 会计目标 法律和核算依据 核算对象 核算基础 会计要素和会计等式不同 第一节、税务会计概念结构 第一节、税务会计概念结构 第二节、税收实体法及其构成要素 一、纳税权利义务人 是直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人。 1）自然人，是基于自然规律出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。 2）法人 （1）代扣代缴义务人 （2）名义纳税人和实际纳税人 （3）代征人。 （4）纳税单位。 我国法人主要有四种：机关法人，事业法人，企业法人，社团法人 第二节、税收实体法及其构成要素 二、课税对象 是明确对什么征税的问题，区别一种税与另一种税的重要标志。 1）课税依据 税基，计量单位，是对课税对象的量的规定 2）税源 三、税目 反映征税的具体范围，质的界定，决定征税的广度 第二节、税收实体法及其构成要素 税目一般分为列举税目和概括税目两种 第二节、税收实体法及其构成要素 多选： 下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有 A、并非所有税种都需要规定税目 B、税目是对课税对象的量的规定 C、税目体现征税的深度 D、消费税、企业所得税都规定有不同的税目 答案：BCD 第二节、税收实体法及其构成要素 四、税率 1）定额税率 2）比例税率 3）累进税率 第二节、税收实体法及其构成要素 第二节、税收实体法及其构成要素 第二节、税收实体法及其构成要素 速算扣除数 按全额累进计算的税额-按超额累进计算的税额 问：李某2014年3月取得薪6000元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额1500元以下税率为3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105，个人工资、薪金所得计费扣除为每月3500元） 第二节、税收实体法及其构成要素 五、纳税环节 一次课征；两次课征；多次课征 第二节、税收实体法及其构成要素 六、纳税申报期限 七、税额计算 应纳税额=计税依据×适用税率 八、税负调整 税收减免——含义，类型，形式 税收加征——地方附加，加成，加倍 第三节 纳税人权利与义务 一、纳税人权利 1）知情权与保密权 2）延期申报权 3）延期缴纳税权 4）依法申请减税、免税权 5）多缴税款申请退还权 6）委托税务代理权 7）申请复议或提起诉讼权 8）对违法行为的检举权 9）其他权利 第三节 纳税人权利与义务 二、纳税人义务 1）依法办理税务登记的义务 2）接受账簿、凭证管理的义务 3）纳税申报义务 4）按时纳税的义务 5）配合税务部门检查的义务 6）及时提供有关税务信息的义务 补充知识 补充知识 2、税款缴纳方式 1、税务会计核算模式 税务会计与纳税筹划 课程引入 金钱 自由 花开花落，潮升潮涨 荣华富贵转瞬了 看十大富豪，七入监牢 一代富姐，不识小人 只知串场赚钞票 未曾料，撞到枪口一样倒 试问天下英雄 什么最重要 税务会计与纳税筹划 课程简介 1、之前所学课程 《会计》、《中级财务会计》、《税法》等 2、经济发展是税务会计分支产生的根本原因 税务会计成为相对独立的会计分支是从第二次世界大战后的美国开始的。进入20世纪80年代以后，企业税务会计