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反倾销税 1.计算公式 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 2.计算程序 第一步:根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的完税价格; 第二步:根据汇率使用原则,将外币折算成人民币; 第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。 反倾销税 实例九(请同学们独立完成) 国内某一公司,从韩国购进厚度为0.7毫米的冷轧板卷一批,成交总价为115687.70美元 ,已知该批冷轧板卷需要征收反倾销税,适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元,现计算应征的反倾销税税款。(根据有关规定,进口韩国生产的冷轧卷板反倾销税税率为14%;) 反倾销税 计算方法: 第一步: 根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的完税价格; 审定完税价格为 115687.70美元; 第二步: 根据汇率使用原则,将外币折算成人民币; 将外币价格折算成人民币=115687.70×6.8396= 791257.59元 ; 第三步: 按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 = 791257.59×14% = 110776.06(元) 出口关税 (1)计算公式 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 若为其他报价则需换算: 若报价为CFR则: 出口关税 (2)计算程序 第一步:确定货物的完税价格(即确定货物的FOB报价) 第二步:根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步:按照公式计算应该征收的税款 出口关税 (3)计算实例 实例十(请同学们独立完成) 国内某企业从广州出口硅铁一批,申报价格为FOB广州黄浦港8705.50美元。其适用中国银行的外汇折算价为 1美元=人民币6.8396元,要求计算出口关税。 (出口税率为25%) 出口关税 计算方法: 第一步:确定货物的完税价格(即确定货物的FOB报价) 审定FOB为8705.50 美元; 第二步:根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为 8705.50×6.8396=59542.14元; 第三步:按照公式计算应该征收的税款 五、如何计算消费税呢? ?1. 进口消费税由海关代收。 ?2. 征收的范围:(应征消费税的商品共有四类11种) 四类: 第一类:一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火) 第二类:奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤品) 第三类:高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、汽车轮胎等) 第四类:不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油) 消费税 (1)计算公式 ① 实行从价定率办法计算纳税,采用价内税的计税方法,即计税价格的组成中包含了消费税税额。其计算公式为: 消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率 ②从量征收的消费税的计算公式为: 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 ③实行从量、从价复合征收的消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为: 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率 消费税 (2)计算程序(从价) 第一步:确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 第二步:根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步:按照公式计算应该征收的税款 消费税 (3)计算实例 实例十一(请同学们独立完成) 某进出口公司进口丹麦产啤酒3,800升,经海关审核其成交价格总量为CIF境内某口岸1,672.00美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币8.2元,现计算应征的税款。(进口完税价格370美元/吨的消费税税率为220元/吨; 进口完税价格370美元/吨,则消费税税率为250元/吨。 (已知:啤酒 1吨=988升) 消费税 计算方法: 进口啤酒数量:3,800升÷988升/吨=3.846吨, 计算完税价格单价:1,672美元÷3.846吨=434.74美元/吨 因为 434.74美元/吨370美元/吨,则消费税税率为250元/吨 按照计算公式计算进口环节消费税。 进口环节消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额 =3.846吨×250元/吨 =961.50元 六、如何计算增值税呢? 1. 进口环节税由海关代收、其他环节由税务机关征收 。 2. 基本税率为17% 3. 按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容: ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 (注意:石油、汽油、柴油不包括在内) ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农
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