世界银行贷款亚洲开发银行贷款项目审计指南分析.ppt

国外贷援款项目审计暨世亚行贷款项目审计指南研讨和交流 严 挺 2012年12月20日 一、相关背景知识介绍 我国外债分类：债务类型：国际金融组织贷款 外国政府贷款 国际商业贷款偿还责任： 主权外债 非主权外债 世界银行及其贷款项目简介 世界银行：是联合国所属的经营国际金融业务的机构，是全球最大的发展援助机构。总部设在华盛顿，在全球设有100多个代表处。 广义：世界银行集团，包括国际复兴开发银行、国际开发协会、国际金融公司、解决投资争端国际中心和多边投资担保机构等5个国际机构。其中，国际复兴开发银行主要对发展中国家提供中长期贷款，其贷款利率一般低于市场利率；国际开发协会专门向低收入的发展中国家提供长期无息贷款。 狭义：世界银行一般指国际复兴开发银行和国际开发协会 世界银行及其贷款项目简介 世界银行宗旨：促进可持续发展，提倡投资于人，保护环境，支持和鼓励民营企业发展、帮助政府提高服务质量和效率，提高透明度，推进改革，强调社会发展、全民参与、改善治理和机构建设，从而达到减少贫困和提高人民生活水平的目的。 世界银行贷款项目周期 1.编制国别战略 2.项目识别 3.项目准备 4.项目评估 5.项目谈判和执行董事会审批 6.项目实施和监督检查 7.项目实施完工 8.项目评价 亚洲开发银行及其贷款项目简介 亚洲开发银行：是亚洲和太平洋地区的区域性金融机构，总部设在马尼拉，在24个国家和地区设代表处。其宗旨是帮助发展中成员减少贫困，提高人民生活水平，以实现“没有贫困的亚太地区”这一终极目标。 对华业务战略要点和政策：1.提高经济效率 2.环境保护和自然资源管理 3.内陆省份的经济增长和扶贫。 亚洲开发银行及其贷款项目简介 亚洲开发银行贷款项目周期;1.项目准备阶段 （1）项目申报 （2）项目识别 （3）项目准备和评估 （4）项目谈判和审批 2.项目实施 （1）执行和监督 （2）竣工验收 3.项目营运 还款管理 我省利用国际金融组织贷款始于1982年，截至2011年底，累计签约60个项目，签约金额28.9亿美元，其中世行项目50个（19.67亿美元），亚行项目9个（8.98亿美元），国际农发基金会项目1个（0.25亿美元）。 二、国外贷援款项目审计安排 自1984年起，我国国外贷援款项目的审计工作，由审计署统一组织完成。 我国法律的规定 审计法第二十条：“审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。” 贷援款项目贷款协定的规定 国外贷援款项目审计安排 审计署授权省级审计机关，对其审计管辖地域的地方项目进行审计。对审计署授权项目，省级审计机关直接组织实施，不能再向下级审计机关授权，省级审计机关对审计署负责并出具审计报告。市县级审计机关不能作为审计项目的执行单位，但应根据本级政府要求和省级审计机关的统一部署开展世行、亚行项目子项目和还贷情况的审计监督。 三、国外贷援款项目审计的性质或特点 审计法实施条例第二条 审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 指南中图表P3 讲课链接\指南流程表.JPG 风险导向型审计 风险导向型表.doc 从事的审计工作，我们得出的审计结论是有风险的 审计全过程考虑到风险的存在，在审计指导思想上以风险为引领，并采取措施将风险降低到可接受的范围 在审计师意见中的体现 审计师意见.doc 风险导向型审计 是我们执行国际审计准则的核心 不仅仅是对我们外资审计的要求，也是外资审计自我保护的举措 不仅仅是责任和义务，也是我们的权利 不是负担，是防护盾、是护身符 四、审计指南 审计准备-重点：评估重要性 分析审计风险 内部控制测试-重点：5大业务循环测试 确定的审计风险 实质性程序-按照报表项目进行 公允性 抽样规模 财务报表审计-平衡表、项目进度表、贷款协定执行情况表、专用账户报表 审计报告-体现外资审计的特点 （查出的问题归于报告哪一部分） 指南的法律地位 法律—法规—准则—指南（better practice） 领会精神和内涵 指南中标准审计底稿（表格）可以根据项目的具体情况适度改变 存在的认识问题 重要性水平就是重大事项 指南上的表格都要填一遍 报表审计就是走过场 没发现重大违法问题就可以出无保留意见 国际审计准则不熟悉、不了解 审计实践中存在的具体问题 程序表中存在的问题讲课链接\应付工程款审计程序表.xls 内控调查表中存在的问题讲课链接\采购与付款业务循环内控制度调查表.xls 所有表格都让被审计单位盖章讲课链接\实例-实质性程序表.JPG，讲课链接\实例-报表审定表.JPG AO外资版软件中