税收理论()分析.ppt

7 税收理论（2） * 税制设计理论 税收征管成本 逃避税成本 遵从成本（服从成本） 逃税模型 逃税被抓的概率 处罚力度 个人对风险的态度 7 税收理论（2） * 7 税收理论（2） * 7.5.2真实世界中的最优税收 （1）最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。 比例税率降低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了政府的实施成本。 降低了非遵从的激励，减少了相对价格变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率（例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实行较高税率。 7 税收理论（2） * 7.5.2真实世界中的最优税收 （2）最优所得税 所得税应该实行不变的边际税率。 对定义较广的税基，高于一定水平的所得，免税额和（标准）扣除，最大限度上少用特别税收激励措施。不变边际税率降低了遵从成本，降低了从事税收转移计划的激励；相关的原因，减少了征管成本。 定义广的税基和较低的边际税率筹集给定水平的税收收入，因此减少了税收对行为的扭曲效应，包括与非遵从有关的行为。定义广的免税通过降低遵从和征管成本，意味着较低收入的穷人支付负的税收，帮助实现公平目标。标准扣除减少了所得税的公平，但降低了征管、遵从