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新企业所得税和个人所得税的几点说明 目录 一、企业所得税 二、个人所得税 三、纳税答疑 一、企业所税 （一）新企业所得税法的主要特点 （二）企业支出扣除的原则、范围和标准 （三）实施条例税收优惠的具体规定 （四）税收优惠政策如何过渡 （五）所得税纳税筹划 （一）新企业所得税法的主要特点 企业所得税法主要的特点是统一了税法、税率、税前扣除、税收优惠和税收征管5个方面的内容。 （二）企业支出扣除的原则、范围和标准 1、合理的工资支出税前全额扣除。 2、职工福利费、工会经费、教育经费的税前扣除比率为工资总额14%、2%、2.5%，教育经费超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 3、业务招待费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。 4、广告费和业务宣传费支出合并不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （三）实施条例税收优惠的具体规定 1、扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠 2、鼓励基础设施建设的税收优惠 3、支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠 4、促进技术创新和科技进步的税收优惠 5、符合条件的非营利组织的收入的税收优惠 6、符合条件的小型微利企业，减按20%。 1、扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠 免征企业所得税项目： 蔬