税收学课件分析.ppt

2.行为税的特征 （1）课税具有明显的特殊目的性。 （2）课税具有较大的灵活性。 （3）行为税的收入不够稳定。 （4）课税范围具有广泛性和复杂性。 12.3.2我国对行为税的成功运用 1.固定资产投资方向调节税 2.燃油特别税 12.3.3我国行为税的改革 行为税是政府为特定的社会经济目的和意图而设计征收的税种。 燃油税的开征是我国目前呼声较高的行为税税种的改革. 燃油税 中国的燃油税是对汽油、柴油和机动车辆使用的液化气、燃气征收的一种税收。 第13章 税制革新 13.1社会保障税 13.2 环保税 13.3证券税收 13.4遗产税（与赠予税） 13.1 社会保障税 13.1.1 我国开征社会保障税的意义 1. 理论意义 2. 实践要求 13.1.2社会保障税的国际借鉴 1.课税项目内容 2.课征形式 3.税基选择 4.税率设计 5.税款负担确定 13.1.3 我国社会保障税制设计 1. 课税范围与纳税人的确定 2. 计税依据确定 3. 税目与税率选择 13.1.4 社保资金的保值增值 13.2 环保税 13.2.1 环保税的理论依据 环境保护税是指国家基于保护生态环境，防止自然资源枯竭，促进资源再生，保持生态平衡的目标，而对破坏生态环境、破坏自然资源的生产和消费行为征收相应数量的税收，或运用其他税收手段筹集环境保护资金，并调节纳税人相应行为的有关税收的总称。 1.生产中产生的外部负效应问题。 2. 消费中产生的外部负效应问题。 3. 能源消耗中产生的外部负效应问题。 13.2.2 环保税的国际借鉴 1. 荷兰。荷兰政府为了保护生态环境而实施的环境保护税——环境税，对每种主要污染问题，例如空气、噪声和废弃物等征税。虽然环境税收入比重不高，但在小税种中名列前茅，而且增长很快。 2. 美国。美国的环境保护税主要包括四类：对损害臭氧层的化学药品征收的消费税；与汽车有关的税收；开采税和环境收入税。 3. OECD成员国在环境保护方面采取的具体税收做法。 13.2.3 环保税的制度设计 1. 课税范围与纳税人选择 2. 计税依据和税率的确定 3. 税种选择 13.3证券税收 证券税收制度是指政府对有价证券（主要指资本证券）的发行、转让交易行为、获取收益、继承与赠与等环节所确定的征收原则和征收制度的总称。 13.3.1. 证券税收体系 13.3.2. 存在的问题和改革设想 1.证券发行环节的课税政策 2.证券交易环节的课税政策 （1）存在的问题 （2）重构设想 13.4遗产税（与赠予税） 遗产税是对财产所有者死亡后遗留的财产课征的税。赠予税是对财产所有财产课征的税。赠予税是对财产所有 。 13.4.1遗产税（与赠予税）的积极意义与局限性 1.开征遗产税的积极意义 2.开征遗产税的局限性 13.4.2遗产税的类型 1.总遗产税制 2.分遗产税制 3.混合遗产税制（总分遗产税制） 13.4.3我国开征遗产税的条件 13.4.4 遗产税税制设计 1.征税面要窄，起征点要高，级距、税率要适中。 2.采用总遗产税制。 3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠予税。 4.采用属人与属地相结合的原则。 5.实行统一立法和地方管理相结合的原则。 6.开征时机的选择。 第14章 税收管理 14.1 税收管理的概念 14.2 税收管理体制 14.3税收征管制度 14.4 税收行政司法制度 14.1 税收管理的概念 14.1.1税收管理的定义 税收管理是指国家以宪法、税收法和其他有关法律为依据，根据税收运动的特点及其客观规律，通过税收杠杆，筹集国家收入，实施宏观调控，调节收入分配，以保证税收职能作用得以实现的全部活动和过程。 14.1.2税收管理作用 1.保证税收财政职能得以实现 2.保证税收调节职能得以实现 3.保证税收监督职能得以实现 14.2 税收管理体制 税收管理体制是中央与地方政府以及地方各级政府之间划分税收管理权限与责任的一项制度，实质上体现了中央和地方之间的税收分配关系。它是国家税收制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。 14.2.1税收管理权限划分 1.税收管理权限划分的理论依据 2.我国税收管理权限的划分 （1）税收立法权 （2）税收执法权 14.2.2税收收入的划分 1.税收收入划分的理论依据 2.税收收入划分的方法 （1）统收统支的财政管理体制 （2）统一领导、分级管理的财政管理体制 （3）分税制财政管理体制 3.我国税收收入的划分 根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入。 14.2.3税收管理机构设置 1.税收管理机构设置的原则 （1）依法设置，规范统一的原则。 （2）明确职责，强化管理的原则。 （3