收入、费用和利润分析.ppt

按税法计算的年折旧额=60000/5=12000 按会计准则计算的年折旧额 =60000/3=20000 按会计准则计算的年折旧额比按税法计算的年折旧额=8000 实质针对利润总额调整应缴纳所得税的。 （1）可抵扣的暂时性差异=20000-12000=8000 （2）本年应交税所得= （利润总额+8000）*25% （3）本年所得所费用=利润总额）*25% 借：所得税费用—递延所得税费用 1250 贷：递延所得税负债 1250 借：递延所得税资产 600 贷：所得税费用—递延所得税费用 600 合并 借：所得税费用—递延所得税费用 650 借：递延所得税资产 600 贷：递延所得税负债 1 250 一、净利润处理的思路。净利润账务处理，如何编制会计分录。 二、拿到会计证后（1）要办理会计证注册登记，需填写登记表，用人单位开具从事会计工作的证明，到会计从业资格管理机构办理注册登记。（2）每年在福建会计网上网络学习24小时，并在网络上考试。也可以请他人学习、考试。 补充 教材90页（陈德萍主编） A企业持有B企业的少量股票，被归类为可供出售金融资产，购入时买价为18000元。2011年12月31日，该股票的公允价值为22500元，并调整了账面价值，A企业已确认为所有者权益的累计利得为4500元（根据规定，可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇总损益外，应当直接计入所有者权益）。2012年1月1日，企业将该股票出售，获得现金22575元。A公司编制会计分录如下： （1）购入股票： 借：可供出售金融资产-—成本 18000 贷：银行存款 18000 （2）2011年12月31日，股价变动： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 4500 贷：资本公积——其他资本公积 4500 （3）2012年1月1日，出售该股票: 企业应当计入转让当期的损益=22575+4500-18000-4500=4575(元) 借:库存现金 22575 资本公积——其他资本公积 4500 贷：可供出售金融资产——成本 18000 ——公允价值变动 4500 投资收益 4575 1、（1）20×1年12月5日 借:银行存款 1 800 000 贷:预收账款 1 800 000 借：发出商品 3 800 000 贷:库存商品 3 800 000 20×1年12月31日。电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。 20×2年1月31日，全部安装完成。 借: 预收账款 7 020 000 贷:主营业务收入 6 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000 借:主营业务成本 3 800 000 贷:发出商品