中级财务会计学第二章货币资金分析.pptVIP

第二章　货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 现金的使用范围： 对个人的可用现金结算； 对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。 （二）现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核 算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 （三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 经批准后的后续处理： 1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用； 2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的， 计入营业外收入。 基本账务处理： 短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 【例题?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（ ） A.计入以前年度损益调整 B.冲减管理费用 C.计入其他应付款 D.计入营业外收入 【答案】D 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款 凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账 面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 1.未达账项 （1）企业已收，银行未收。 （企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额） （2）企业已付，银行未付。 （企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额） （3）银行已收，企业未收。 （企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额） （4）银行已付，企业未付。 （企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额） 2.银行存款余额调节表的编制—补记式 【举例】甲公司 2014 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 5 400 000 元，银行转来对账 单的余额为 8 300 000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票 6 000 000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票 4 500 000 元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办 理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款 4 800 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费 400 000 元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银 行付款通知，尚未记账。 3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 多选题：下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（ ） A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 【答案】AC 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款和外埠存款等。 （二）其他货币资金的账务处理 设置“其他货币资金”科目。 基本账务处理 收到时： 借：其他货币资金 贷：银行存款等 支付时： 借：××资产 贷：其他货币资金 【例题?多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ） A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 【答案】ABCD 【例题?单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ） A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 【答案】A 【例题?单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当 （ ） A.借记“应收账款”科目，