月成本均衡管理分析.ppt

② 若ａ＝20万元，重复上述①计算 x＝2万件 EBIT＝（30－15）2－20＝10 x↗20% EBIT＝（30－15）2.4－20＝16 ↗60% x↘20% EBIT＝（30－15）1.6－20＝ 4 ↘60% ③ 若ａ＝0万元，重复上述①计算 ｘ＝2万件 EBIT＝（30－15）2－0＝30 ｘ↗20% EBIT＝（30－15）2.4－0＝36 ↗20% ｘ↘20% EBIT＝（30－15）1.6－0＝24 ↘20% １　法律制度因素 ①　税法概念不清 财税〔2009〕29号 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 ２　执法人员因素 ①事实认定不清 征管法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 四川简阳稽查案例 ②适用法律不当 无发票的稽查处理案例 关联方借款核定利息的处理 关联企业之间的无偿借款，借款方以无偿借款为依据，不计利息收入，税务机关有没有依据核定其利息收入纳税？ 答：特别纳税调整实施办法（国税发[2009]2号）第三十条：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整” 《中华人民共和国营业税暂行条例》 第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 ③强征强要 《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： 　…… （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 　…… 上海市地方税务局关于印发本市《营业税差额征税管理办法》的通知——沪地税货[2010]28号 各区县税务局，各直属分局： 　　为加强营业税管理，规范营业税计税营业额扣除 项目的税收管理，促进本市服务经济健康发展，根据 《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则以 及其他有关规定，印发本市《营业税差额征税管理办 法》，请按照执行。 　　附：《营业税差额征税管理办法》 　　　　　　　　　　　　　上海市地方税务局　　　　　　　　　　　　二O一O年八月十八日 营业税差额征收申请 XXX区税务局第XXX税务所：? 　　上海XXX有限公司，经营地址：上海市XX区XX路XX号，法人代表： XXX，会计： XXX ，经营项目： XXX。? 　　本公司发生应税行为，根据税法规定可按差额征税的，凭合法有效凭 证，在计算营业额时扣除相关支付的款项后，按差额纳税。公司承诺，扣 除凭证内容与实际发生情况相符，扣除项目金额核算清楚，设置成本、费 用扣除项目金额二级科目；在进行营业税纳税申报时，根据取得的扣除项 目合法有效凭证逐一填列《营业税营业额减除项目明细表》。? 　　根据《营业税差额征税管理办法》第二条的规定，特申请XXX项目的 销售收入差额征收营业税。 　 望请批准。 上海XXX有限公司 2010年9月25日 ３　纳税人因素 ⑴　不能预见业务活动产生后果 本公司委托张先生转让本公司持有的M公司40%的股权，投资成本1000万元，公司与张先生约定，转让价超过4000万元的部分，全部归张先生所有。目前，张先生为我公司找到一客户，已谈妥的转让价格为8000万元。我公司取得股权转让所得7000万元，应当缴纳企业所得税。根据约定，还应向张先生支付佣金4000万元。 ⑵　对税法理解存在误解 国家税务总局2011年第34号公告：关于企业所得税若干问题的公告 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 ⑶　对税法规定不了解 ①　临时工费用税务处理问题 国家税务总局