月李秀华汇算清缴实操规程课件分析.ppt

* * 实施条例第一百二十九条　企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发[2009]79号）：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 * * 如何弥补亏损？ 亏损是指税法调整后的亏损额 亏损弥补期从亏损年度的下一年度算起，连续计算五个纳税年度 弥补期又发生亏损，以各亏损年度的下一年度起计算 * * （三）弥补亏损明细表的正确填报 填表1 弥补亏损明细表 填表2 弥补亏损明细表 填表5 弥补亏损明细表 * * 七．税收优惠明细表填报规程 企业所得税优惠管理 合理划分不同待遇项目的共同支出 税收优惠明细表填报要点 直接减免增值税时的企业所得税 * * （一）企业所得税优惠管理 1. 国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知（国税发[2005]129号） 第五条? 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 * * 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函【2009】698号） 一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。 三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。 ?? 股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。 ??? 股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。 * * 《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函【2005】第319号） 　　 福建省地方税务局： 考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。 由于税务机关没有投资时备案管理的措施，个人将来转让股权时大多没有提供原始非货币资产价值依据，转让股权计税时只能按股权面值为计税基础，当初投资增值部分，很难征到税。 * * 《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》（国税函[2011]89号） 江苏省地方税务局： 2011年2月14日 你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下： 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 * * 《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号） 《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号） * * （三）资产评估增值 企业所得税法实施条例第五十六条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。　　企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 企业重组一般性税务处理中资产增值或减值在税收上已实现，而特殊处理中的资产增值或者减值在税收上未实现。 * * （四）调整固定资产历史成本 企业