多属性会计计量模式的分析研究.pdfVIP

多属性会计计量模式研究 摘 要 传统会计计量模式是指以历史成本为计量属性，以名义货币为汁量单位的会 计计量模式。多年来，这一计量模式以其客观性 、可验证性等优势在会计理论和 会计实务中发挥了重要的作用，然而，自二十世纪七十年代以来，会计外部环境 及会计信息需求者对会计信息的需求发生了根本变化。随着世界经济局势的巨大 变化和以快速变化为基本特征的金融时代和信息时代的到来．高新技术被大量采 用， 信息技术迅猛发展，大规模的企业联合与兼并时有发生，衍生金融工具等资 源在经济生 中发挥了越来越重要的作用，传统的历史成本计量模式受到了前所 未有的挑战 特别是其对预防和化解金融风险的无能为力，已是不争的事实。会 计学界不断 新的会计计量模式被提出，如现值 、公允价值等已在美国得到了较 为广泛的应 ，国际会计准则的会计概念框架也对某些事项(如金融工具、生物 资产 、证券 )采用公允价值计量，随着越来越多的历史成本以外的计量基础(如 公允价值、 活，有用等可 收回金额等)被应用到会计实务中，也带来了一系列因计量而产生的 新型问题。 文章首先对几种常用会计计量属性进行简单的论述与评价，分析了历史成本 计量属性的局限性，以及对金融工具、无形资产等不能进行相关、可靠的计量， 为人 为操纵会计利润提供空间。通过对影响会计计量模式选择的诸多因素如政治、 经济、文化环境、会计目标、会计信息质量等的进一步分析，指出传统的历史成 本计量模式已满足不了现代社会的信息需求，公允价值汁量因其需要完善的市场 环境和高素质的会计人才，暂时还不适应我国的社会主义市场经济体制t我们必 须借鉴国际会计准则和美国财务会计准则委员会的先进经验，结合我国的现实围 情， 选择一种切实可行的会计计量模式。 根据我国目前所处的经济环境，一方面，上市公 仍然采用直接筹资的方式 筹集资金，只有少部分的资金从资本市场上筹集，主 投资者和企业之间的关系 是一种受托关系：另一方面，我国正逐步通过资本市 进行社会资源的配置，通 过资本市场形成资源的受托关系，间接投资者和潜在 资者的队伍不断壮大，他 们对 决策相关信息的需求也越来越大。因此，会计信司要场投息 首先应有利于资源委托人 对资 源受托人履行受托责任的情况做出评价，同时，还应兼顾提供对决策有用的 信息 ，以满足信息使用者日益增加的信息需求，会计计量模式的选择也不应是单 一属 性的会计计量模式，而应采用历史成本计量基础上的多属性会计计量模式。 对于多属性会计计量模式的应用，笔者认为应从会计原则等方面给以明确的 规定 ，以增强其理沦上的可行性和实务上的可操作性，同时借助于计算机、互联 网等高科技技术的发展和数据库功能的进一步完善，会计数据的透明度将进一步 增强 ，会计数据提供会计信息的可靠性和相关性也会得到保证，会计师事务所和 审计师事务所对会计计量的监管力度也会进一步加大，从而减少人为操纵利润的 空间 ，利于我国会计准则与国际会汁准则趋同。 关键词：历史成本 多属性会计计量模式 现值 会计目标 会计信息质量 多属性会汁f+量模式研究——王立品 The ofMulti—attributive Study MeasurementModel Accounting Abstract Traditional takesthehistoricalcostasthe attribute， accountingpattern measuring takes as unit．For measurement thenominal currencymeasuring manyyears，this has thevitalroleinthe and