促进非正规就业有序发展的税收政策的分析研究.pdfVIP

擅要 摘要 我国改革开放前一直实行计划经济体制，城镇劳动力由国家统分统配， 基本上不存在非正规就业的用工模式。直到改革开放以后，市场经济的发展 使得原国有企业冗余人员大量下岗；农村富余劳动力向城镇大规模转移；产 业结构升级带来大批结构性失业。单纯依靠国有、集体等传统正规部门解决 所有的就业是不现实的。非正规就业具有就业领域宽泛、就业方式灵活、就 业成本低、就业准入条件低等特点，非常适合我国国情，发展非正规就业对 我国具有重要的现实意义。 非正规就业是指经济活动具有合法性但常处于国家的制度框架外，劳动 关系不具备确定的法律保障，从业方式灵活多样的就业形式。它包括非正规 部门就业和正规部门的临时性就业。非正规就业基于市场经济而产生，具备 自发性、盲目性的特点。这就需要政府的引导，保障非正规就业的有序发展， 从而实现我国就业总量的扩大与就业质量的提高。国外研究表明，非正规就 业的发展在很大程度上受一国税收政策的影响．因此，在我国改革就业制度、 用工制度，完善劳动力市场之际，借鉴国内外先进经验，探索如何以税收政 策促进非正规就业有序发展，对解决我国目前的就业问题，最终实现经济社 会的全面发展具有重大的现实意义。本文的研究主要包括以下四方面： 第一，分析以税收政策促进非正规就业有序发展的理论基础。现代税收 理论研究表明，税收负担可直接影响劳动者对从事职业的选择，也可直接影 响企业生产经营的效益。这都将间接影响～国的就业分布格局和就业方式的 选择状况。因此，通过对劳动力市场供需的影响，税收政策能对非正规就业 发展产生直接或间接的税收效应。首先，税收可在一定程度上影响劳动力总 供给的数量和劳动力的素质，进而引起就业总量和就业结构的变化。税收对 劳动力供给的影响主要反映在两方面：替代效应和收入效应。对大多数非正 规就业者而言，其个人收入主要为不稳定的各类所得，政府征收个人所得税 会使税收的收入效应大于替代效应，导致个人增加劳动供给。其次，征税会 促进非正规就业有序发展的税收政策研究 对企业生产投资产生激励效应和阻碍效应，以及引起劳动力总需求量的变化。 企业所得税的征收会减少企业投资收益，但也可能降低投资的资本使用成本， 这对企业投资行为的影响方向正好相反。因此，政府运用限制性税收优惠政 策可刺激对非正规部门加大投资，通过调节税种、变动税率、实旌税收优惠 等措施可促进非正规部门的发展，充分发挥出税收杠杆的作用。再次，税收 政策对劳动密集型产业和资本、技术密集型产业的支持力度不同，会影响产 业结构的调整，进而引起劳动力需求结构的变动。因此，通过给予非正规部 门适当的税收优惠而使其税收负担低于正规部门，鼓励非正规就业实现增长 是非常必要的。 第二，我国非正规就业的发展特征及发展障碍。中国非正规就业的发展 特征主要表现为：发展速度较快，成为我国吸收新增劳动力的主要渠道；行 业分布广泛；为我国GDP的增长贡献巨大；非正规就业者的受教育程度普遍 偏低。在我国二元经济的体制转换中，非正规就业以灵活性和创造性的市场 就业方式发挥了劳动力结构性转移的缓冲作用。然而与大多数国家的情况类 似，我国非正规就业的发展也出现了一些问题。这一方面来自于自身的弱点， 另一方面与社会和政府的忽视有关。非正规就业的发展障碍突出表现为：政 策扶持困境、资金困境、技能培训困境、劳动保障困境等。这些障碍都加大 了非正规就业的脆弱性，限制了非正规就业的发展。很显然，非正规就业的 发展状态和就业待遇与它的作用是很不相称的。这不仅妨碍了非正规就业本 身的发展，同时也严重影响和制约着整体经济的增长和社会的稳定。如果不 能得到必要的扶持和引导，就很难适应我国经济社会全面发展的新局面。 第三，分析现行非正规就业税收政策及存在问题。我国现行的针对非正 规就业的税收优惠政策主要有四种形式：优惠税率、税收减免、提高起征点、 税前扣除。从税收优惠政策的内容上看，与非正规就业相关的税收政策虽然 不少。但较为零散。散见于各种法规、文件中，缺乏有效的法律保证。与国 外灵活就业税收优惠政策相比，我国优惠政策目标的定位仍不够准确，监管 力度薄弱，没有对享受优惠政策后企业所获的减免税款如何进行管理的具体 条文。许多该享受非正规就业优惠政策的群体因宣传不到位、申报程序复杂 等原因未享受到优惠政策；与此同时，许多假冒骗取优惠政策的情况却时