第七章 风险评估与风险应对1详解.pptVIP

7 第七章 风险评估与风险应对 1．理解内部控制的含义及其目标； 2．理解内部控制的要素； 3. 理解风险评估程序的含义和内容； 4．熟练掌握重大错报风险的评估过程； 5．掌握财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； 6．掌握实施进一步审计程序的时间。 本章学习要点 现代风险导向审计的核心内容就是对被审计单位财务报表重大错报风险的“识别、评估与应对”。 注册会计师通过实施风险评估程序来了解被审计单位及其环境，从而识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，注册会计师针对评估的重大错报风险采取总体应对措施和进一步审计程序。 导 论 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 一、内部控制的含义 建立健全内部控制可以合理保证： （1）财务报告的可靠性 （2）经营的效率和效果 （3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求 二、内部控制的目标 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 三、内部控制的要素 注册会计师为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”，包括下列具体方法： 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2.分析程序 3.观察和检查 4.其他审计程序 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师无须在了解每个方面时都实施以上所有的风险