第8章 财务会计报告 第九章会计档案分析.pptVIP

第一节 概述 二、企业财务会计报告的构成 财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 （一）财务报表的构成 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。 第二节 资产负债表 第九章 会计档案 　第一节 会计档案概念和内容。 1、概念： 指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料、是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 2、内容包括： 1）会计凭证 2）会计账簿 3）财务报告 4）其它计资料 第二节 会计档案的保管 一、会计档案的归档 二、会计档案的保管期限： 分为定期和永久两种 1、定期：分为3年、5年、10年、15年、25年 2、永久：即长期保管、不可以销毁的档案 （见课本179页表9—1、9—2） 三、会计档案的查阅和复制 1、查阅和复制 2、会计档案的交接 四、会计档案的销毁 销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。 　　对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）财务报表的种类 会计报表 分类标准 分类结果 报表名称 编制时间 中期 报表 月报 资产负债表、利润表 季报 资产负债表、利润表 年报 资产负债表、利润表、现金流量表 会计主体 个别财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表 合并财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表 相关可比 三、财务会计报告的编制要求 真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解 一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。 特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。 提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料 提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。 提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。 提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。 二、资产负债表的意义 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期债权投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其它应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 资产负债表 三、资产负债表的格式 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首 表体 左右账户式 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期债权投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其它应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 资产负债表 四、资产负债表的编制方法 单位名称： 年 月 日 单位：元 表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位 年初数应根据上年度报表的年未数填列。 年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。 资产负债表期末数的填列 根据相关总账账户期末余额直接填列。 根据相关总账账户期末余额分析计算填列。 资产负