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审计学 模拟实验及习题 审计学模拟实验 实验项目一——库存现金审计 一、实验目的 了解库存现金审计目标；熟悉库存现金审计程序；掌握库存现金审计相关工作底稿的编制。 二、审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。（存在） 2.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（完整性） 3.确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务） 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊） 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。（列报） 三、实验步骤（审计程序） （一）执行“核对现金日记账与总账的余额是否相符”的审计程序 A公司现金期初余额为81，118.12元，本期借方发生额1，521，890.00元，本期贷方发生额1，543，053.32元，期末余额为59，954.80元，客户设置了现金日记账，具体数据见“现金明细余额表”（底稿见索引A1-2-1）。 向客户索取现金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“现金明细余额表”（底稿见索引A1-2-1）。 查验结果：核对一致，审计人员在现金明细余额表中审计说明栏中打勾。 （二）执行“会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制‘库存现金盘点核对表’”的审计程序 1、在资产负债表日后实施了现金盘点，在被审计单位主管会计人员陪同下，由出纳盘点了现金，审计人员在旁监盘，盘点结果如下：人民币100元616张、50元2张、20元92张、10元94张、5元19张、1元321张、5角74个、1角164个、5分1个、2分2个，美元2张计2000美元。将现金分不同的面额和数量填列在库存现金盘点核对表中（底稿见索引A1-2-2）。 2、汇总了盘点日尚未入账的收入、支出原始单据及金额，将换算后的余额与现金盘点数进行核对。上一日账面库存余额人民币102，661.252000.00美元，盘点日未记账传票无，盘点日未记账付款付出金额27，711.762，626，417.602，657，412.29进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-2-1）。 发现问题：有一笔大额的差旅费报销56，000.00元存在疑点。 审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-6）。 审计人员予以调整（底稿见索引A1-2-）。 嘉兴ABC会计师事务所有限公司 审计程序表 被审计单位: A公司 审核员: ×× 日期: 2011.02.15 索引号:A1－2　 : 现金 会计期间： 2010.12.31 复核员:×× 日期: 2011.02.25 页次:　 ①确定现金是否存在；②确定现金的收支记录是否完整；③确定库存现金的余额是否正确；④确定现金的披露是否恰当。 二、审计程序： 序号 内 容 执行 情况 索引号 1 核对现金日记账与总账的余额是否相符 A1－2－1 2 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表” A1－2－2 3 抽查大额现金收支的原始凭证 A1-2-3－A1-2-5 4 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证 A1－2－6 5 如有外币，请检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确 A1－2－7 6 验明现金的披露是否恰当 见会计报表及其附注 三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后） 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 期初余额 期末余额 上年审定数（或未审数）　 　 　 81，118.12 五、审计结论： 1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 　 　 2 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因原因，本科目余额不能确认： 　 现金明细余额表 2010年12月31日 A1-2-1 被审计单位：A公司 页 次： 被审单位提供 审计人员填写 币种 日