第四章货币资金及应收项目12课件.pptVIP

第四章 货币资金及应收项目（提纲） 第一节 货币资金 第二节 应收项目 教学目的和要求 本章主要讲述货币资金和应收款项的基本理论及会计核算，通过本章的授课，要求同学们： 1．明确现金的定义、使用范围和会计处理 2．了解银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； 3．理解其它货币资金的内容极其会计处理； 4．明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围； 5．重点掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法； 6．重点掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及其会计处理； 7．掌握预付账款的核算； 8． 掌握其它应收款，特别是备用金的核算。 本章教学的重点、难点内容： 1．备用金的核算，银行存款的清查。 2、 应收账款的确认 3．坏账的两种核算方法（特别备抵法） 4．票据基本业务及贴现的处理（包括计算）。 一、货币资金的管理要求 1.概念：货币资金是直接以货币形态存在的那部分资产，是企业全部资产中流动性较强的资产。包括现金、银行存款、其他货币资金。 判断：不属于货币资金范围的项目有： 出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票 。不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。 一、货币资金的管理要求 2.特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）收支频繁 （3）体现经营规模 （4）反映偿债能力 3、要求 （1）每个企业需在银行开立帐户，除规定外一切收支均通过银行办理。 （2）在核算与组织方面实行钱帐分管。 二、现金的核算 现金就是指企业的库存现金。其流动性最强 安全性最差 （一）现金管理的有关规定 1、范围 的规定 可用现金支付的款项—— （1）(对个人的支出)。 （2）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出 （3）其他支出。 2、库存限额的规定 一般 3—5天 特殊不超过15天 3、不准坐支现金 4、其他规定 （二）现金的核算 1、帐户设置 进行现金核算，必须设置“库存现金”总账（会计）和“现金日记账” （出纳员） 和 “其他应收款” （会计）总帐、明细帐。 2、现金的日常收支 （1）现金存入银行和从银行提现金。 （2）单位内部单位和个人借支现金。 3、备用金的核算（定额备用金制） 定额备用金制度：一般是由会计部门同使用现金的部门，根据该部门日常零星开支的需要事先核定备用金定额，由使用备用金的部门按定额一次领出，以后按实际支出核销，并随时补足定额。 现金 其他应收款 6000 6000 2000 6000 【例1】 （1）甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6 000元，以现金拨付。 借：其他应收款——备用金 6 000 贷：库存现金 6 000 （2） 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：销售费用 2 000 贷：库存现金 2 000 （3）撤消备用金制度时：假设最后一次报销1000元，余款退回。 借：销售费用 1 000 库存现金 5 000 贷：其他应收款——备用金 6 000 （四）现金的清查 1、分类 定期和不定期两种 2、方法 实地盘点法，即将库存现金与现金日记账相核对。 3、帐户设置 待处理财产损益 资产类 4、举例 甲企业“现金盘点报告表”列示盘盈现金100元，盘亏现金50元经批准 列营业外收入和当期损益。 待处理财产损溢 库存现金 —待处理流动资产损溢 库存现金