第四章营业税讲解.pptVIP

* 2 （五）文化体育业 文化体育业的营业额是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含广告播映）、其他文化收入，经营游览场所收入和体育收入等。 【例题?单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应纳营业税为（ ）万元。 A.0.54 B.0.64 C.0.66 D.0.90 【答案】B 【解析】应纳营业税=（12+1）×3%+5×5%=0.64（万元）。 * 2 （六）娱乐业 以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 娱乐业税率由省级人民政府在5%～20%幅度内确定。 【例题·计算题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860 000元，场内销售饮料取得收入20 500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3 200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6 000元；本月支付工作人员工资34 000元，设备维修费4 800元，其他费用5 800元。计算该高尔夫球场本月应缴纳的营业税。（当地高尔夫球适用20%税率） 【答案】该高尔夫球场应纳营业税=（860 000+20 500+3 200）×20%+6 000×5%=177 040（元）。 * 2 （七）服务业 服务业一般以收入全额为营业额。几个重要特殊规定： （1）代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬。 （2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（注意不能扣广告制作费）。 （3）教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构（以下简称合作单位）合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 （4）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。 （5）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为营业额。 （6）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 （7）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。 兼营不同税目并采用“一票制”收费方式的，分别核算营业额；未分别核算或核算不清的，从高征税。 * 2 【例题1·单选题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150 000元，其有效发票注明其支付海运费100 000元，报关、港杂费30 000元，其当月应纳营业税为（ ）元。 A.600 B.1 000 C.2 500 D.3 600 【答案】B 【解析】应纳营业税=（150 000-100 000-30 000）×5%=1 000（元）。 【例题2·单选题】某宾馆2010年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（ ）万元。（假定当地台球娱乐业税率5%,其他娱乐业采用20%税率） A.2.10 B.4.20 C.5.30 D.5.40 【答案】B 【解析】本题考核营业税税率的运用。纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，分别按照各项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元）。 * 2 【例题3·单选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。（2001年） A.0.8万元 B.0.55万元 C.0.7万元 D.0.95万元 【答案】A 【解析】应纳营业税=（18+1-3）×5%=0.8（万元）。 * 2 【例题4·计算题】某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： （1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 （2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 （3）提供会议服务取得收入30万元。 （4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外