存货的确认和初始计量详解.ppt

存货岗位 项目4 存货岗位 任务一、 存货岗位的工作流程 任务二、存货的确认和初始计量 任务三、原材料 任务四、其他存货 任务五、存货清查与期末计量 任务一、 存货岗位的工作流程 第一步：取得并审核原始凭证 原始凭证包括：存货入库单、发票、付款单、发料单、存货出库单、成本计算单、期末减值报告单、盘存报告单等 第二步：根据审核的原始凭证填写记账凭证 第三步：根据经审核的记账凭证登记各种明细账 包括：登记材料采购明细账、材料明细账、库存商品明细账、周转物资明细账等 第四步：核对 包括：明细账和总账核对 仓库台账和明细账核对 具体内容 1．原材料，是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 2．周转材料，指企业能够多次使用，但不符合固定资产定义的材料，如为了包装企业产品而储备的各种包装物、各种工具、管理用具、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品。 1．在产品，是指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 2．半成品，是指已经过一定的生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未全部完工，需要进一步加工的中间产品。 1． 产成品，是指企业已经完成全部生产过程，并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。接受外来原料代为加工制造的代制品、代修品，在制造和修理完成并验收入库后，也视同企业的产成品。 2． 商品，是指商业企业购入的不需要经过任何加工即可对外销售的各种产品。 ▲与该存货有关的经济利益很可能流入企业 1、在实务中，主要通过判断与该项存货所有权相关的风险和报酬是否转移到企业来确定。 2、通常情况下，拥有存货所有权是与该存货有关的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。 3、凡是盘点日所有权已属于企业，无论企业是否收到存货，也不论其存放于何地点，均作为企业的存货。 ▲该存货的成本能够可靠地计量 存货的成本能够可靠地计量必须以取得的确凿证据为依据，并且具有可验证性。如果存货成本不能可靠计量，就不能确认为存货 二、存货的初始计量 存货应当按照成本进行初始计量 什么是存货成本？存货成本是指存货所耗费的总成本，是企业为获得存货所发生的一切支出。 存货的来源不同，其成本构成也不同 取得存货的途径与其成本 1、外购存货——采购成本 2、自制存货——加工成本 3、委托加工——委托加工成本 4、其他：（1）投资者投入 （2）债务重组、企业合并、抵偿债务获得 （3）盘盈 （一）外购存货成本 （一）外购存货成本具体内容 1．购买价款，是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。 2．相关税费，是指企业购买存货所发生的消费税、资源税、进口关税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育附加等应记入存货采购成本的税金。 相关税费的具体处理 （1）价内税如应负担消费税、资源税、城建税等价内税是价格的组成部分 （2）价外征收的增值税应区别情况对待。 a.经确认为小规模纳税企业，其采购货物支付的增值税，无论是否在发票账单上单独列明，一律计入所购货物的采购成本。 b.经确认为一般纳税企业，可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得来（购进免税农产品按买价的13%计算进项税额）。 （3）进口物资的关税构成进口物资的成本。 3．在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，但不包括按规定可抵扣的增值税额。 4．运输途中的合理损耗。 5．入库前的挑选整理费用。包括挑选整理中发生的工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值。 不计入成本的费用 （1）采购差旅费 （2）专设采购机构经费 （3）运输途中非合理损耗：扣除赔偿计入管理费用 （4）非常损失和罚款支出：扣除赔偿后计入营业外支出 （5）存货入库后至发出前所发生的储存保管费用。从理论上讲，应构成存货的成本，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本。 （1）甲公司从事水果批发业，2015年从400公里外的果农手中收购了100吨桃子，支付价款30万。该企业预计在运输过程中每百公里会发生1%的损耗 （2）运输途中因发生拥堵，损失10吨桃子，价值3万 （3）入库前请工人进行了挑选，发生工费7000元，有5吨品相不好的桃子被挑选出来销价处理，获得收入5000元。 各种存货成本的分配 1、购买价款