第九章收益确定和利润分配详解.pptVIP

2）成本是费用的对象化：成本(车间内) 主营业务成本： 生产成本（直接材料、直接 工资）、制造费用 期间费用：管理费用、营业费用、财务费用 主营业务税金及附加：营业税、消费税、资源税、 城市维护建设税、关税、教 育附加费 …… 所得税费用 (1)　收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发性交易或事项中产生。 （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。 收入的确认是指将某个项目作为收入要素入账，并在利润表上反映。 确认收入必须符合两个基本条件： 与收入项目有关的经济利益能够流入企业； 收入能够可靠地计量。 根据收入来源性质分别设置“主营业务收入”和“其他业务收入”科目进行核算。 利润总额的组成 一、所得税的性质 所得税是一项费用，是企业为了取得税后净利润而必须承担的一项费用，而不属于利润分配的范畴。 所得税是企业为了取得一定的收益而导致的资产流出，是国家依据税法对企业的生产经营所得课征的税收，具有强制性、无偿性等特征。 净利润 = 利润总额 -所得税 二、所得税的计算 １．会计利润与应税收益 会计利润，是指根据财务会计准则的规定、通过财务会计程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的利润总额，因而会计利润也称为税前账面收益。 应税收益也称为应纳税所得额，是根据税法规定计算的，作为企业所得税计税依据的收益额。 由于会计准则和税法在目标、原则和计算方法等方面的差异，会计利润和应税收益往往存在差别。 ２．应税收益的计算 应税收益是以纳税人每一纳税年度的收入总额减去税法准予扣除的项目后的余额。应税收益的确定方法与财务会计有所不同。 财务报告按照权责发生制反映企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的财务信息。 按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异，按其产生原因分为两类： 3．所得税费用的确定和会计处理 例：A公司2006年实现利润总额?（税前）为682,980元，其中含股权投资收益70,000元，接受投资企业的所得税税率与A公司相同。另有已列为营业外支出的罚款支出42,000元，工资费用超过计税工资22,000元。该公司适用所得税税率为33%。 1.企业以前年度亏损未弥补完，不得提取盈余公积金和公益金； 2.企业必须按当年税后利润（减弥补亏损）的一定比例（一般为10%）提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金已达到注册资本的50%时可不再提取； 设置“利润分配”账户，反映利润分配的去向和结果。 为了正确划分各个年度的利润和利润分配的界限，在每年年末，必须对“本年利润”和“利润分配”账户的各明细账户的期末余额进行结转。结转后，企业的累计未分配利润（或未弥补亏损）留在“利润分配——未分配利润”账户的贷方（借方）。 利润分配核算过程 利润分配核算过程.xls * 第九章 收益确定和利润分配 本 章 导 读 本章主要介绍费用、收入的确认和利润的形成过程，会计利润与应税收益的差别，利润净额的计算方法。利润分配的去向和利润分配过程中相关业务的会计处理程序。 一、费用的含义 我国《企业会计准则》将费用定义为“企业在生产经营过程中发生的各项耗费。” 《企业财务会计报告条例》规定，费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 费用是企业在获取收入过程中，对企业所掌握或控制资源的耗费，包括对人力、物力和财力的消耗。 第一节　费用 三、费用的分类 支出、费用和成本 1）支出 能带来收入的支出：资本性支出（分期计入各年 成本、费用） 收益性支出（记入当年成 本、费用） 损失： 营业外支出 资金退出企业： 红利 四、费用的确认和计量 费用确认就是确定一项费用的发生及其归属期间。 确认费用的三种标准： 按费用与营业收入的直接联系（或称因果关系）加以确认； 按系统而合理的分摊方式加以确认； 直接确认为当期费用； 凡是在当期支付的费用，按实际发生额计量费用；由于使用以前取得资产而形成的费用，以该资产的取得成本为基础进行合理分配来计量费用。 第二节　收入 一、收入的定义 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 日常活动指企业为完成其经营目标而从事的所有活动。 经济利益指现金或最终能转化为非现金资产。 二、收入的特征 (3)　收入本身能导致企业所有者权益的增加。 （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 四、收入的确认 收入确认的不同情况 （1）商品销售一般在销售时确认收入。 （2）长期工程（包括劳务）合同一般根据完工程度确认收入。 （3）提供他人使用本企业资产而应收取的