第三章消费税法()详解.pptVIP

二、用于其它方面： 　　①生产非应税消费品；　　②在建工程；　　③管理部门、非生产机构、提供劳务；　　④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 　 　税务处理： 于移送使用时缴纳消费税 例·多选题: 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　　）。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 ? 答案:ADE 三、组成计税价格 （一）有同类消费品销售价格的——按售价（加权平均售价） （二）没有应税消费品销售价格的——按组价 1、从价定率公式： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =(成本+利润)÷(1-消费税税率） =[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 例： 某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2010年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%）　　A.2700　　B.4200　　C.4050　　D.6300? 答案：D应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×100×30%＝6300（元） 2.复合计税办法：（白酒、卷烟）组价公式变化为： 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 例： 某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。? 答案： （1）应纳消费税：从量税＝0.2×2000×0.5＝200（元）从价税＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）（2）应纳增值税＝ [0.2×35000×（1＋10%）＋200] ÷（1－20%）×17%＝1678.75（元） 3.单一数量征收 例：某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元（每吨出厂价格不足3000元） ，无同类产品售价。计算消费税及增值税。? 答案：应纳消费税＝20×220＝4400（元）应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元） 第五节 外购应税消费品已纳税款的扣除 外购应税消费品用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税中扣除: （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； （6）外购已税摩托车生产的摩托车； （7）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； （8）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油； （9）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （10）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （11）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 一、扣税范围——11项　　　　①14个税目中，酒类产品、游艇、小汽车、高档手表4项不得抵扣已纳消费税，成品油要看清油品子目。　　②举例的11项，也必须是同一税目。 例·单选题： 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（　）。　　A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒　　B.外购已税汽车轮胎生产的汽车　　C.外购已税化妆品生产的化妆品　　D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 答案：C 二、扣税方法——按当期生产领用部分扣税当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额 当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量＝期初库存的外购应税消费品的买价或数量＋当期购进的应税消费品的买价或数量－期末库存的外购应税消费品的买价或数量　　 例：某日化企业为增值税一股纳税人，2010年8月发生如下业务：（1）进口一批化妆品作原材料，进口增值税20.4（万元），进口消费税36万元，本月生产领用进口化妆品的80%。（2）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具