国美期末调整.docVIP

五、期末调整事项 （一）固定资产折旧 1、固定资产计提折旧 从所给的报表资料可以得出，截止2014年11月本年累计折旧费为365000元，折旧按年限平均法计提，本公司按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下： 资产类别 估计使用年限 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 8－35年 5% 11.88%－2.71% 机器设备 6－18年 5% 15.83%－5.28% 运输工具 6－10年 5% 15.83－9.50% 其它设备 4－10年 5% 23.75%－9.50% 公司2014年1~11月共计提折旧365000元，月均为33181.82元，11月份新增固定资产0元. 故公司12月份应计提折旧33181.82元 会计分录为： 借：管理费用 33181.82 贷：固定资产——累计折旧 33181.82 2、固定资产折旧费用分配 企业“固定资产折旧费分配表”如下表所示。 固定资产折旧费分配表 2014年 12 月 31 日 车间、部门 应借账户 基本生产 车 间 修理 车间 运输 车间 销售 部门 管理 部门 合计 制造费用 辅助生产成本 销售费用 管理费用 33181.82 33181.82 合计 33181.82 33181.82 （二）无形资产摊销 2014年11月之前，无形资产180000元，已摊销40000元，则前11个月无形资产净额为140000元。无形资产按年限摊销，每年12月摊销。我们假设无形资产使用年限为10年，因此原无形资产今年摊销额为14000元。 故年末无形资产摊销的分录为： 借：管理费用——无形资产摊销 14000 贷：累积摊销 14000 无形资产摊销表 项目 行次 原值 累计摊销 本期期初 期末余额 本期期初 本期增加 期末余额 合 计 1 房屋建筑物使用权 2 土地使用权 3 专利权 4 非专利技术 5 商标权 6 著作权 7 软件 8 其他 9 180000 126000 40000 14000 54000 外币折算差 10 （三） 投资收益 1、 长期股权投资 公司拥有昭昊公司2.5%的股权，2014年12月31日投资的账面价值为1000000元。昭昊公司宣布2014年亏损1000000元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 则公司2014年应确认投资损失25000元，长期股权投资账面价值降至975000元。 借：投资收益　　　 　25000 贷：长期股权投资-Y（损益调整） 　　　25000 2014年长期股权投资共为公司带来投资收益-25000元。 2、交易性金融资产 2014年12月17日，公司将持有的泽华公司的5000股股票以现价每股45元全部抛售，购买时单股价格5元。 借：银行存款 225000 　　 贷：交易性金融资产——成本 25000 　　 投资收益 200000 故2014年交易性金融资产的投资收益为200000元。 3、持有至到期投资 2014年10月公司购买了地不大公司5年期债券，划分为持有至到期投资,面值为20000元，票面利率4.75%，甲公司支付价款20000元（含交易费用），按年付息，到期还本。 2014年12月的投资收益： 借：应收利息 ——地不大公司债券 79.17 贷：投资收益 79.17 （四）存货盘存 1、盘存单 由于存货较多，盘存工作量较大，因此，此盘存单仅列示盘存出现差异的存货。 盘存单 单位名称：国美电器商贸有限公司 编 号：141231 盘点时间：2014年12月31日 类别：存货 存放地点：仓库 盘点人签章： 实物保管人签章： 编号 名称 计量单位 账面数量 实盘数量 差异（+、-） 单价 金额 备注 ?1 S50乐视电视 ?台 1 0 -1 2500 2500 2 型号LED50EC290N华为手机 部 2 0 -2 2700 5400 3? 型号KDL-55W950B