佛山三水会计培训[金帐本]财产清查的方法.doc

财产清查的方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 ■ 采用实地盘点法，出纳人员必须在场 ■ 清查内容： ①是否存在“白条”抵库 ② 是否超限额留存现金 ③是否坐支现金 ④账款是否一致 ■ 填写“库存现金盘点报告表” 注意：“盘点表”须由盘点人和保管人（出纳员）共同签字。 二、银行存款的清查 1.银行存款日记账与银行对账单核对。 2.未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。 3.未达账项的四种表现： 第一，企业已收，银行未收； 第二，企业已付，银行未付； 第三，银行已收，企业未收； 第四，银行已付，企业未付。 注：企业银行存款日记账与银行对账单核对属于账实核对。 4.未达账项的调节：调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。具体调节方法：编制“银行存款余额调节表” 书本P180 例：利和公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。 （2）5月30日企业开出转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已入账，但银行尚未入账。 （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。 （5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 （6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表： 银行存款余额调节表 2001年5月31 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 1、存款利息 2、银行代收货款 减：银行已付，企业未付 1、银行代扣罚金 86970 4400 24590 12000 银行对存款户余额 加：企业已收，银行未收 1、存入转账支票 减：企业已付，银行未付 1、开出转账支票 2、开出现金支票 94460 18400 7550 1350 调节后日记账余额 103960 调节后对账单余额 103960 课堂练习一（05年真题） 某企业20XX年6月30日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项： 1、该企业支付A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账； 2、该企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账； 3、银行已从该企业账户划转电费4 900元，但该企业尚未收到付款通知单，未登记入账； 4、银行已收外地汇入企业账户的货款20 000元，但该企业尚未收到收款通知单，未登记入账。 要求：编制银行存款余额调节表。（本题5分） 银行存款余额调节表 20XX年6月30日 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 ? 银行对账单账面余额 ? 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 ? 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 ? 调节后的存款余额 ? 调节后的存款余额 ? 南方公司2007年6月30日银行存款日记账余额为238 000 元，银行对账单为243 000元。经核对，发现有以下几 笔未达账项： （1）该公司开出转账支票，用以支付甲企业货款15 000元，因持票人未到银行办理手续，银行尚未登记账； （2）该公司收到乙企业交给的转账支票一张，用以支付购货款25 000元，公司已登记入账，但因未送存银行，银行尚未登记入账； （3）银行已从该公司账户划转电费5 000元，但该企业尚未收到付款通知单，尚未登记入账； （4）银行已收到外地汇入该公司账户的货款20 000元，但该公司尚未收到收款通知单，尚未登记入账。 要求：编制银行存款余额调节表。（本题8分） 银行存款余额调节表 20XX年6月30日 项 目 金额 项