IPO审计特殊考虑(ppt51页)课件.ppt

1、收入：软件企业收入确认 案例：上市公司收入确认方法比较 * 简称 自制软件销售 定制软件销售 技术服务 系统集成 青岛软控 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 国脉科技 按完成程度确认 初验确认 华胜天成 按时间直线法确认 验收确认 浪潮软件 完工百分比 久其软件 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 按合同约定的完工比例确认 远光软件 完工百分比 东华软件 验收确认 验收确认 完工百分比 东软集团 完工百分比 完工百分比 完工百分比 石基信息 对应系统集成确认时 按进度确认 安装完毕确认 拓维信息 验收确认 完工百分比 验收确认 S*st新太 完工百分比 按合同约定分阶段确认 恒生电子 完工百分比 完工百分比 完工百分比 川大智胜 完工百分比 完工百分比 完工百分比 信雅达 完工百分比 完工百分比 科大讯飞 验收确认 完工百分比 按进度确认 终验确认 交大博通 完工百分比 验收确认 浙大网新 完工百分比 完工百分比 新世纪 按服务期限 验收确认 金证股份 完工百分比 在收款日确认 验收确认 神州泰岳 初验确认 初验确认 按时间直线法确认 初验确认 1、收入：收入审计的其他思路 生产能力的考虑 装配线、高炉、电解槽等 投入和产出的合理性（举例） 化学反应方程、实物数量、废料 常识 1、收入：常识－案例 A公司是一家从事轻型卡车生产销售的公司，将一种轻型卡车的设计图纸以400万元的价格转让给B公司，B公司是一家物资流通企业，转让款已全部收到，付款人为B公司。除上述交易外，A公司和B公司之间无任何交易。我们已检查了交易合同，并收到了B公司的函证回函。 1、收入：小结 收入是整个审计的主要风险 根据实际情况判断收入确认的方式 和公司实际的收入确认方式进行比较 寻找简便可行的模型来控制整体风险 不要忽略常识 2、成本 有没有成本帐？ 定额成本法补充成本帐 产品成本的拆解 差异的分配 期末在产品的核定 * 3、会计政策的调整 坏账准备计提政策 折旧年限 注意：如果调整采用未来适用法，应在管理层通过相关决定之日为调整日 * 4、研发费用 一般不进行资本化 缺少外部证据的支持 被审计单位内部证据的缺失 原始报表一般都不资本化 高新技术企业 研发费用发生的合理性 * 5、发行费用的处理 列其他应收款：计提坏账准备？ 列预付账款？ 挂账时间较长时如何处理 或有资产？ 建议：当期发生时，直接计入当期损益 * 6、费用的完整性 运费、广告费、佣金、销售奖金等 审计方法： 了解内控 发现关键控制点 寻找关键审计证据 * 7、股份支付 亲属之间的转让，不属于股份支付 战略投资者的入股价格、时间、数量 净资产值、评估值（收益法） * 8、现金流量 现金流量和净利润的关系 票据：剔除还是包括？ 为上市支付的现金 收到和资产相关的政府补助 和关联方的资金往来等 * 9、外币报表折算 新准则：外币货币性项目没有明确列示预付账款和预收账款 正常情况下：预付账款转入存货、固定资产，再转入成本；预收账款转入收入 除非有证据表明日后将退回，预付账款和预收账款不应根据汇率进行变动 如果预付账款和预收账款根据汇率进行变动，将影响主营业务毛利率 * 10、关联方披露 定义：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 明确：合营企业及联营企业包括他们的子公司（即他们的合营企业及联营企业不含在内） * 11、原始报表的差异 有没有原始的合并报表？ 没有统一的格式 原始报表的重大差异构成上市障碍 会计师要尽早介入，减少重大差异 * * 大纲 1、IPO现况一览 2、财务尽职调查工作要点 3、股份公司改制工作要点 4、审计需要重点考虑的几个方面 5、反馈意见回复 反馈意见回复 案例 * * 现场提问、讨论及答疑 小结 市场很大，不要为了一单业务而牺牲 尽职调查很重要 收入的审计是核心 尽人事，听天命 * * 联系方式 教师姓名：肖菲 手机号E-mail：xiao.fei@ * 谢谢大家 首次公开发行股票公司审计的特殊考虑 * 教师简介 立信合伙人，上海总部部门经理 1996年加入大华（后为安永），2003年加入立信 系统集成、机械、信托、生物制药、化工及交通业? 专业经历： 2000年，兼任国务院派出国企监事会的特别技术助理 2003年至今，兼任立信内部培训讲师 2009年，至立信北京兼任独立复核合伙人 2009年至2010年，兼任开行贷款评审委员会行外委员 曾主持的重大项目或客户 境内上市公司