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目录 2 模块二 城镇土地使用税 3 1 模块一 资源税 模块三 耕地占用税 1.掌握资源税的纳税人、征税对象、税目和税额； 2.熟悉资源税的税收优惠和征收管理； 3.掌握城镇土地使用税的征税范围、纳税义务人及税率； 4.熟悉城镇土地使用税的税收优惠及征收管理； 5.掌握耕地占用税的征税范围、税率和应纳税额的计算。 资源税收是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。资源一般是指天然存在的自然物质资源，包括土地资源、矿藏资源、水流资源、森林资源、草原资源、野生生物资源、海洋生物资源及阳光、空气、风能等资源。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税收。 税率 3.资源税的缴纳和申报 1.资源税基础认知 2.资源税的计算 资源税是指以在我国境内开采特定矿产资源和生产盐为征税对象征收的一类税。资源税法是用以调整国家与资源税纳税人之间征纳关系的法律规范。资源税的基本法律依据是2011年9月30日的国务院修订发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）和2011年10月28日财政部修订发布的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（以下简称《资源税暂行条例实施细则》）。新修订的《资源税暂行条例》和《资源税暂行条例实施细则》均于2011年11月1日正式施行。 一 资源税的基础认知 （一） 资源税的纳税义务人 （二） 资源税的征税范围 （三） 资源税的税目与单位税额 （四） 资源税的纳税优惠 （一） 资源税的纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。 （二） 资源税的征税范围 资源税的征税范围应当包括一切可以开发和利用的国有资源，但由于我国开征资源税还缺乏经验，所以税法中只将矿产品和盐列入征税范围，主要包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七类。 ?（1） 原油。原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。 ?（2） 天然气。天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 ?（3） 煤炭。煤炭分为焦煤与其他煤炭。 ? （二） 资源税的征税范围 ?（4） 其他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿分为普通非金属矿原矿与贵重非金属矿原矿。 ?（5） 黑色金属矿原矿。黑色金属矿原矿是指铁矿、锰矿、铬矿、钒矿、钛矿等原矿。 ?（6） 有色金属矿原矿。有色金属矿原矿分为稀土矿及其他有色金属矿原矿。 ?（7） 盐。盐是指固体盐与液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐是指卤水。 （三） 资源税的税目和单位税额 资源税按照应税资源的地理位置、开采条件、资源优劣等，实行地区差别幅度定额税率。资源税的税目、税额，依照“资源税税目税率表”（见表81）及财政部的有关规定执行。税目、税率的部分调整，由国务院决定。纳税人具体适用的税率在“资源税税目税率表”规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；纳税人具体适用的单位税额，由财政部根据其资源和开采条件等因素的变化情况适当进行定期调整。 （三） 资源税的税目和单位税额 税目 税额幅度 一 原油 销售额的5%~10% 二 天然气 销售额的5%~10% 三 煤炭 焦炭 每顿8~20元 其他煤炭 每吨0.3~5元 四 其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5~20元 贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5~20元 五 黑色金属矿原矿 每吨2~30元 六 有色金属矿原矿 稀土矿 每吨0.4~60元 其他有色金属矿原矿 每吨0.4~30元 七 盐 固体盐 每吨10~60元 液体盐 每吨2~10元 （四） 资源税的纳税优惠 有下列情形之一的，减征或者免征资源税。 ?（1） 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 ?（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因 遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 ?（3）国务院规定的其他减税、免税项目。 ? 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独 核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。 ? 二