XX银行财务知识培训(ppt73页)资料.ppt

生活中的财务 XX家具厂 前提假设： 1.为核算方便，假设企业的整个生产周期就是1年，不考虑在采购、生产、销售过程中的时间因素。 2.厂房租用费用、装修费的摊销比例为：生产部门80%，管理部门20%。 3.固定资产折旧方法采用直线法。 4.不考虑存货跌价、应收账款坏账计提等。 XX家具厂 2010年，张三、李四各出资75万注册“XX家具厂”，注册资本150万元，资金已存入银行。经营范围为家具生产。 会计分录： 借：银行存款 150 贷：实收资本 150 已租有一处厂房，银行存款预付三年租金24万元，并进行了简单的改造装修，银行存款支付装修款6万元。预付租金与装修费用一同计入长期待摊费用。 会计分录： 借：长期待摊费用 30 贷：银行存款 30 XX家具厂 XX家具厂 2011年1月1日，购入20台机器设备，价值25万元，已用银行存款支付，预计固定资产使用年限为10年。 会计分录： 借：固定资产 25 贷：银行存款 25 涉及丁字账户的编制： 2011年1月1日企业接到一笔订单，需要生产5000个视听柜。 为保证企业的正常生产运转，企业从银行融资60万元以补充资金欠缺，利率为7.8%，期限一年。 会计分录： 借：银行存款 60 贷：短期借款 60 涉及丁字账户的编制： 为生产这批视听柜，企业进行了原材料的采购（清单），本次采购材料含税价167.193万元（材料款142.9万元，增值税24.293万元），企业用银行存款支付147.193万元。采购材料中采购板材的款项尚有20万元未支付。 会计分录： 借：存货 142.9 应交税费—增值税（进项税）24.293 贷：银行存款 147.193 应付账款 20 涉及的丁字账户的变化 会计分录： 借：生产成本 125.45 贷：存货 125.45 涉及丁字账户： 生产期间，共支付车间工人工资共计21.5万元，水电费1万元。 结转人工成本， 会计分录： 借：生产成本 21.5 贷：银行存款 21.5 涉及丁字账户的变化 2011年12月31日，视听柜生产完成后，企业按照合同出库销售，销售价格为420元/个（不含税单价），商品含税价款共计245.7万元（进项税35.7万元），收到银行存款215.7万元，尚有30万元未收到； 商品出售时，会计分录： 借：银行存款 215.7 应收账款 30 贷：主营业务收入 210 应交税费—增值税（销项税） 35.7 涉及丁字账户： 涉及丁字账户（续）： 实现销售的同时，结转确认相应的成本。会计分录：借：主营业务成本 158.45 贷：存货——产成品 158.45涉及丁字账户的变动 企业新接到一笔订单，客户已预付定金30万元，款项已收到，并存入银行。 企业开始为下一轮的生产备货，预付材料供应商材料款20万元。 会计分录： 借：银行存款 30 贷：预收账款 30 涉及丁字账户的变化： 2012年1月，为编制企业年报，企业对本年内各项费用进行了汇总：2011年，企业共支付管理人员工资5万元，业务招待费用2万元，工会经费1万元，职工教育经费1万元，办公用品耗材0.5万元，开办费用2.5万元（全部计入行政部门摊销），其他管理费用1万元。会计分录： 借：管理费用 13 贷：银行存款 13涉及丁字账户的变化 企业所得税率为25%。根据XX家具厂2011年发生的各项活动进行企业年报的编制。 汇总与利润表相关丁字账户（续）、利润表的编制 三、汇总与资产负债表有关的丁字账户 三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续） 汇总与资产负债表有关的丁字账户（续） 三、汇总与资产负债表有关的丁字账户（续） 四、现金流量表事项的填制 四、现金流量表事项的填制 四、现金流量表事项的填制 四、现金流量表事项的填制 四、现金流量表事项的填制 五、三表正误的验证 五、三表正误的验证 资产质量分析 主要不良资产区域 ——坏账(三年以上大的应收账款） ——其他应收款 ——周转缓慢的存货 ——长期投资中的泡沫 ——利用不充分的固定资产 ——待摊费用（含长期） 主要指标分析 资产负债率、财务杠杆系数=总资产／所有者权益≥1（=1/(1-资产负债率）） 流动、速动比率、现金比率（货币资金+现金等价物）/流动负债——最保守的流动性比率（用于企业处于财务困境时，正常情况下，该比率过高