公司财务报告概述(ppt81页)（管理）资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 工作底稿法同T型账户法的原理都是一样的，只是列示形式不同。编抵消分录应首先对利润表进行分析。因此首先应学会分析法 依据利润表的基本线索，即：收入增加现金，成本费用减少现金，再结合资产负债表进行调整。 板书列示： 收入100，收现40，应收60 借：经营活动产生的现金流量 40 应收账款 60 贷：主营业务收入 100 又如，上期的应收款本期收回50 则：借：经营活动产生的现金流量 50 贷：应收账款 50 此时，如应收账款没有其他业务发生，则资产负债表上的应收账款增加10。 也可以将以上两笔合起来： 借：经营活动产生的现金流量 90 应收账款 10 贷：主营业务收入 100 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益的内容及结构 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）净利润； （二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （四）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （五）按照规定提取的盈余公积； （六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 二、所有者权益变动表的填列方法 第六节 附 注 一、附注的主要内容 二、分部报告 企业存在多种经营或跨地区经营的，应当按照企业会计准则规定披露分部信息。但是，法律、行政法规另有规定的除外。企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息。 对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。 二、分部报告 （一）业务分部、地区分部——报告分部——分部报告 （1）基本要求 （2）业务分部 业务分部，是指企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。　　 在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素： 二、分部报告 ①各单项产品或劳务的性质，包括产品或劳务的规格、型号、最终用途等。 ②生产过程的性质，包括采用劳动密集或资本密集方式组织生产、使用相同或者相似设备和原材料、采用委托生产或加工方式等。 ③产品或劳务的客户类型，包括大宗客户、零散客户等。 ④销售产品或提供劳务的方式，包括批发、零售、自产自销、委托销售、承包等。 ⑤生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响，包括经营范围或交易定价限制等。 二、分部报告 (2)地区分部　　 地区分部，是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。在确定地区分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素： ①所处经济、政治环境的相似性，包括境外经营所在地区经济和政治的稳定程度等； ②在不同地区经营之间的关系，包括在某地区进行产品生产，而在其他地区进行销售等； ③经营的接近程度大小，包括在某地区生产的产品是否需在其他地区进一步加工生产等； ④与某一特定地区经营相关的特定风险，包括气候异常变化等；⑤外汇管理规定，即境外经营所在地区是否实行外汇管制； ⑥外汇风险。 (3)确定报告分部　　企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，应当将其确定为报告分部： ①该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上。 ②该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0%或者以上。 ③该分部的分部资产占所有分部资产合计额的l0%或者以上。 二、分部报告 （二）披露分部信息　　企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息。　　风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部；　　风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部；　　风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主