关税及其他税费的计算方法(ppt51页)课件.pptVIP

第九章 关税及其他税费的计算 本章内容 复习：税的种类 关税的计征标准 完税价格的计算 海关估价 进口货物原产地的确定与税率适用 关税及有关税费的计算 关税的概念与分类 概念 性质：强制性、无偿性、固定性。 作用：增加财收、保护与促进国内生产、调节进出口商品结构和经济利益分配等作用。 分类： 关税的正税：进口税、出口税、过境税。 附加税：反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急关税。 关税的概念与分类 进口税（Import duties)：可分为最惠国税和普通税（正在失去“普通”性）。 出口税(export duties)：少数 过境税(transit duties)：无，代之于准许费、印花费、签证费、统计费等。 进口附加税(import surtaxes)：反补贴税(anti-subsidy duties)、反倾销税(anti-dumping duties) 海关代征税 含义：海关在对进口货物征收关税的同时，对这一货物代为征收的国内税费。（注意：仅对进口货物代为征收） 目前海关代征税种类 增值税、 消费税、 船舶吨税 常见海关代征税 增值税 税率有17％和13％两种，13％主要是一些关系到国计民生的重要物资，如粮食、食用植物油；水、气、煤；书、报、杂志；饲料、化肥、农药等。 消费税 以消费品或消费行为的流转额为课税对象的税种。 引导案例 以货物形式进口奶粉及乳制品的，根据《中华人民共和国海关进出口税则》，奶粉的具体税号随脂肪含量、是否加糖或其他甜物质等不同而不同，编码为0402210000奶粉的进口最惠国关税税率为10%，编码为1901100000的婴幼儿奶粉最惠国关税税率为15%，东盟协定税率为0、中巴协定税率为7%到8.3%不等、中智协定税率为7%、其它奶粉及乳制品的关税税率因海关编码的不同而有差异。此外，奶粉、乳制品进口时，海关将按17%的比例代征增值税。 什么是最惠国关税税率、协定税率？关税如何计算？海关代征税如何计算？本章将回答这些问题。 第一节 关税的计征标准 关税计征方法 我国计税方法的采用 关税的计征方法 从价税（Ad valorem duty)：以进出口货物的完税价格作为计税依据；优缺点。 从量税（Specific duty）：以计量单位为计税基准的计征关税的方法。此方法计算简单。 复合税（Compound duty）：对进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。 选择税（Selective duty）：既使用从价税又使用从量税，按两者当中较高或较低者征税。 关税的计征方法 滑准税（Sliding duty）：商品价格高征低税，商品价格低征高税 差额税（Price differential duty）：按进口商品价格与一基准价格的差额计征关税的方法，防止某种商品以低于基准价格的价格进入国内市场。 季节税（Seasonal duty）：对某种商品在不同季节进口适用不同关税税率的计征关税的方法。 我国计税方法的采用情况 我国的关税计征方法主要采用从价税计征方法。 90年代后期，在征税方法上进行了有益的尝试。97年7月1日起，啤酒、原油和部分感光胶片试行从量关税。对录（放）像机和摄像机试行复合关税。97.10.1起对新闻纸试行滑准关税。 2003年我国对新闻纸（02年根据进口CIF价的不同，该税率在3％～45％之间变化）实行单一的从价税税率，不再实行滑准关税。 2005年起，对关税配额外棉花进口配额征收滑准税，税率滑动的范围为5%～40% 第二节 完税价格的计算 进口完税价格：以CIF作为计税基础。 出口完税价格：以海关估定的FOB价格，扣除出口税后，作为完税价格。 进口完税价格（P251) 复习（课堂练习）FOB CFR CIF 之间的换算公式 完税价格 以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，可直接以此价格作为完税价格，即：完税价格＝CIF 以境外口岸FOB价成交的，完税价格＝（FOB＋运费）/（1－保险费率） 以我国口岸CFR价成交的，完税价格＝CFR/（1－保险费率） 出口完税价格 以海关估定的FOB价格，扣除出口税后，作为完税价格。 FOB价成交的，完税价格＝FOB/（1＋出口税率） CFR价成交的，完税价格＝（CFR－F）/（1＋出口税率） CIF价成交的，完税价格＝（CIF－I－F）/（1＋出口税率） 某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为550万元。出口税率为100%。纳税人计算关税时，以550万元为完税价格计算纳税：应纳税额=550×100%=550（万元），请问，是否正确？ 本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完税价格计算税额是错误的。出口货物应以海关审定的离岸价格扣