企业财务会计与所得税管理知识差异(PPT125页)分析.ppt

建筑安装企业会计处理与企业所得税法的差异 会计规定 施工企业会计核算办法 建造合同准则 税法规定 企业所得税法及其实施条例 税收相关规定 会计规定：建造合同的基本概念 建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。由于建造合同的开工日期与完工日期通常分属于不同的会计年度，在这种情况下，如何将合同收入与合同成本进行配比，分配计入实施工程的和各个会计年度，就成为一个非常重要的问题。建造合同准则规定了如何将合同收入和合同成本分配计入实施工程的各个会计年度。 税法规定： 《企业所得税法实施条例》第二十三条：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 注意时间规定的差异 企业从事建筑安装劳务，如果持续时间未超过12个月的，一般情况下，在工程完工后一次确认收入。 要点：建筑安装劳务收入，持续时间超过12个月的，按照完工进度确认收入。 建造合同的特点 建造合同属于经济合同范畴，但它不同于一般的材料采购合同和劳务合同，而有其自身的特征，主要表现在： (1)先有买主(即客户)，后有标底(即资产)。建造资产的造价在签订合同时已经确定； (2)资产的建设期长，一般都要跨越一个会计年度，有的长达数年； (3)所建造