我国宏观税负水的分析及相关政策的选择.pdfVIP

内容提要 内容提要 回顾上世纪改革开放以来，特别是1994年我国财政“分税制”体制的确 立和新税制实施以来，无论出于哪一种体制转变或者几种政策因素的综合作 用，归根结底都会反映到宏观税负水平的变化上来。换而言之，直观对应我 国税收收入和财政收入占cDP比重的变化都与每一项财税政策措旌的出台息 息相关，因而宏观税负问题自然备受社会各界关注。近十多年来关于宏观税 负问题的研究，国内理论界学者及税收工作者均做过不少探讨，也取得了不 少的成果。本文在这些研究成果的基础上，主要采用实证比较分析的方法， 系统论述了宏观税负的一般理论，继而对我国宏观税负水平的现状及变化原 因进行深入分析，并在与发达国家、发展中国家宏观税负水平的国际比较分 析基础上尝试对我国现阶段合理宏观税负水平进行探讨，最后提出实现宏观 税负合理化的相关改革政策的配套措施。 本文第～部分主要阐述了关于宏观税负的一般理论。根据其不同的内涵 和外延，划分了衡量宏观税负的三种口径。初步探讨了研究我国宏观税负水 平的复杂性和特殊性，并由此总结出影响一国宏观税负水平的几种因素。 第二部分，对我国宏观税负水平的变化发展进行研究分析。首先对我国 现阶段的宏观税负水平状况予咀概括总结，然后针对税改后我困宏观税负先 降后升趋势做出原因的分析。 第三部分，宏观税负的国际比较分析。分别阐述了发达国家和发展中国 家税负水平的变化过程及规律，着重论述作为发展中国家的合理税负区间选 择，初步确定我国合理宏观税负水平的可能范围。 第四部分，我国合理宏观税负水平的思考。提出确定我国合理宏观税负 水平的理论依据，并通过拉弗曲线这～分析工具指出理想宏观税负水平是’一 种动态的均衡，应始终处在税负的合理量限之中。 我国宏观税负水平的分析及相关政策的选择 第五部分，在上述宏观税负的理论实证比较分析基础上，从强化政府职 能、规范政府收入机制、优化税制和完善政策实施手段等角度，提出调整我 国现阶段宏观税负水平的相关政策选择。 关键词：宏观税负政策选择 前吉 刖 置 自1994年“分税制”财政体制确立和新税制改革以来，我国形成了以税 收为基本形式的财政分配关系。但由于配套的经济体制改革尚未完全到位， 分配渠道混乱，分配行为缺乏制约，导致财政分配职能严重扭曲，税收收入 占GDP的比重持续下降，财政赤字和政府债务规模却不断扩大，财政日愈困 难，税收负担问题成为财政税收体系中的核心问题。作为衡量我国税负水平 的宏观税负不仅反映政府在国民经济总量分配中的集中程度，反映国家与企 业、个人三者之间利益的分配关系，同时也与国家的政治制度、经济政策、 经济发展水平及聚财能力密切相关，是国家经济决策的主要经济变量。目前， 我国的经济增长进入了新一轮的调整增长阶段，在深化国有企业改革，调整 经济结构的同时，税负适度既能为国家建立稳定的财力基础，保证政府履行 其职能财力的需要，又能增强税收对经济的宏观调控功能，促进整个国民经 济持续、稳定、协调发展，并避免因过度课税危及企业发展。因此，本文旨 在探究宏观税负水平变化波动的原因，探讨如何合理界定我国现阶段的宏观 税负水平及其相关政策选择。 我国宏观税负水平的分析及相关政策的选择 第一部分宏观税负的一般理论 一、宏观税负的涵义 宏观税负，亦称宏观税负总水平，是一国纳税人整体缴纳的税款总额占 该国同期社会剩余产品(或称社会纯收入，指社会总产品扣除物质消耗和劳 动力基本需要消耗补偿后的剩余部分)的比重及内部结构状况，反映国民经 济中具有总体性质的纳税人集团的税收负担。宏观税负的高低表明政府在国 民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的 强弱。它是政府制定各项具体税收政策的重要依据，也是各项具体税收政策 实施的综合体现。依据实际缴税的情况不同，宏观税负可分为名义税负和实 际税负。 由于宏观税负是制定微观税负的政策依据，是微观税负的集中反映和量 化的组合，合理的宏观税负是量化微观税负的重要前提：微观税负则是宏观 税负的基础，公平的微观税负是稳定宏观税负水平的有效保