增值税会计计算案例(ppt57页)分析.pptVIP

第四节 增值税销项税额的会计处理 【例3-69】 某工业企业6月份将购入的原材料一批对外投资,其账面成本200000元,未计提跌价准备。作会计分录(未考虑相关税费)如下: 借:长期股权投资234000 贷:原材料200000 应交税费———应交增值税(销项税额) 34000 年终,所得税的调整同前。 若上述对外投资不是外购原材料,而是企业生产的A 产品,投出的A 产品成本 180000元,市场售价200000元。则作会计分录如下: 对外投资时: 第四节 增值税销项税额的会计处理 借:长期股权投资234000 贷:主营业务收入———A产品200000 应交税费———应交增值税(销项税额) 34000 结转投出A 产品成本时: 借:主营业务成本180000 贷:产成品———A产品180000 第四节 增值税销项税额的会计处理 自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计处理 确认销售成立、发生纳税义务并开具增值税专用发票(股东或投资者为法人且为一般纳税人)或普通发票(投资者或股东为自然人或小规模纳税人)的时间,为分配货物的当日。 按分配货物的售价或组成计税价格、市场价格和按其适用税率计算