小企业财务会计与管理知识准则讲解(PPT154页)分析.ppt

一、小微企业现状 二、支持小企业发展的相关政策 周转材料收取的押金或租金的税务处理 注：各地都选择了幅度上限 * 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。 * * 材料已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 月末购入的商品已经到达并已验收入库，但尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记原材料、库存商品，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。 * 三十一、补提以前年度折旧能否税前扣除？ 　　 问：我公司2010年发现少计提了2009年度的固定资折旧20万元并予以补提。请问，补提以前年度折旧能否在企业所得税前扣除？ ? ? 个人观点：对于以前年度应当计提而未计提的折旧等费用，首先应进行会计处理，然后应当按照权责发生制的要求进行企业所得税处理，即在应当计提、摊销的年度进行税前扣除。但时间以三年为限，三年前的折旧不能补计补提。 ? 依据：1，《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的