总体审计策略与具体审计计划(ppt82页)分析.pptVIP

第七章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 计划审计分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动。 初步业务活动： 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 2.评价遵守职业道德规范的情况 3.及时签订或修改审计业务约定书 第一节 初步业务活动 一、客户的接受和保持 连续审计时，注册会计师通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序， 而首次接受审计委托时，注册会计师需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序。 第一节 初步业务活动 无论是连续审计还是首次接受委托，注册会计师均应主要考虑下列事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是否恰当： ⑴被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； ⑵项目组是否具备执行审计业务胜任能力及必要的时间和资源； ⑶会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 第一节 初步业务活动 在连续审计的情况下，由于注册会计师已经积累了一定的审计经验，因此在决定是否保持与某一客户的关系时，项目负责人通常重点考虑本期或前期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响。 在实务中，会计师事务所可以区别首次接受审计委托和连续审计的情况制定不同的质量控制程序，以