公共经济学第五章资料.pptVIP

公共经济学 第五章 税收理论 教学要点 1、认识税收原则及税收制度 2、掌握税收结构的安排及设计 3、掌握税收的收入效应和替代效应 4、了解税负转嫁与税收归宿的内涵及其规律 第五章 税收理论 第一节　税收原则及税收制度 第二节　税制结构 第三节　税收效应分析 第四节　税赋转嫁与税收归宿 第一节　 税收原则及税收制度 　　　 一、税收与税收原则 　　　二、税种分类 　　　三、税率 　　　四、税收的课征方法 一、税收与税收原则 　　　（一）税收 　　　税收是政府强制地无偿地取得收入的一种方式。税收具有强制性、无偿性、固定性。 一、税收与税收原则 　　　税收制度由各种税收要素构成，其中包括：课税主体、课税对象、税率、计税单位、课税环节几方面的内容。 一、税收与税收原则 　（二）税收原则 　　 亚当·斯密：平等、确实、便利与最少征收费用原则。 　　　　　　－－《国民财富的性质和原因的研究》 　　　瓦格纳：税收取得充分收入且有弹性。 　　　　　　　适当税源与税种的选择。 　　　　　　　税收应普遍、平等。 　　　　　　　税收要确实，征收成本最低。　 一、税收与税收原则 　 　　　现代经济理论来看：税收原则可以归纳为两个主要方面： 　　　　　（一）效率原则 （二）公平原则 一、税收与税收原则 　　（一）效率原则 　　　　　1、充分且有弹性 　　　　　2、节约与便利 　　　　　3、中性与校正性 一、税收与税收原则 　 　（二）公平原则 　　　　（1）受益原则 　　　　（2）能力原则 二、税种分类 　　（一）根据课征对象的不同 　　　将税收划分为所得税、流转税、财产税等。 　　（二）按税负是否可以转嫁 　　　税收可以分为直接税与间接税。 　　（三）按税收的计征标准不同 　　　税收可分为从价税和从量税。 二、税种分类 　　　（四）按税收与价格关系分类 　　　将税收分为价内税和价外税。 　　　（五）按税收用途分类 　　　将税收分为一般税和特定税。 　　　（六）按货币循环流动中课税的分　　　　　　　　　　　　　 　　　布点进行分类 　　　将税收分为商品税与要素税。 二、税种分类 （七）按是否直接依纳税人的纳税能力课税划分 　　　将税收分为对人税和对物税。 （八）按税收的归属关系分类，可分为中央税、地方税及共享税。 （九）按税率分类，可分为累进税和比例税。 三、税　率 　（一）实际税率与名义税率 　　　　 　　实际税率与名义税率存在差异的原因 　　 三、税　率 （二）按边际税率的变动分类 　　　1、比例税率 　　　对所有课税对象都按照同一比例课征的税率，即边际税率为常数。 三、税　率 　　2、累进税率 　　　累进税率是把课税对象按一定标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。分为全额累进税率和超额累进税率两种。 　　3、定额税率 　　　又称为固定税率，是指按单位征税对象直接规定固定的应纳税额。 四、税收的课征方法 　（一）流转税的课征方法 　　　（1）生产课税法 　　　根据商品生产过程中的生产量从价或从量课征。（外部标准课税法、原料课税法、产品成品课税法） 　　　（2）流通课税法 　　　根据课税商品流通的实际数量从量或从价课税。（通过课税法与销售课税法）　 四、税收的课征方法 （二）所得税的课征方法 　　　（1）估征法 　　　估征法即税务机关通过纳税人的各种外部标志的测定，确定其所得额，并据此征收所得税。估征法有三种测定方法，即净值法、消费支出法和银行账户法。 四、税收的课征方法 （2）源泉课征法 　　　这是指在所得发生之处课征，因而并不是直接征之于纳税人，而是间接征之于支付所得的人。 （3）申报法 　　　由纳税人自行申报一定时期内的所得额，然后再由税务机关进行调查核实，以确认有无遗漏不实之处，最后就其核实数额依所规定的税率计证，由纳税人一次或分次交纳。 第二节　税制结构 　　 　一、税种的配置 　二、税源的选择 　三、税率的安排 　四、流转税的结构 　五、所得税的结构 一、税种的配置 　 　　　税制结构的形成，各个税种之间应相互配合、相互协调、相互补充，形成一个能在总体布局上体现税收原则要求的税收体系，同时税制结构中存在主体税种，主体税种的选择是税种合理配置的关键。　 二、税源的选择 　 　　　税本、税源、税收之间的关系：税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来自于税源。 　 　　　　税本　　税源　　税收 三、税率的安排 　　　（一）国家税率总水平的确定 　　　（二）税率形式的确定 三、税率的安排 （一）税率水平的确定 　　　美国供给学派的经济学家拉弗提出了著名的“拉弗曲线”。 三、