第章基本核算方法精要.pptVIP

第二章 金融企业会计 基本核算方法 会计核算方法概述 会计科目 经济业务 填审凭证 账簿登记 编制报表 记账方法 财产清查 成本计算 金融企业会计核算方法概述 基本核算方法：各项业务核算处理的基础 业务处理方法：会计基本核算方法在各项 业务中的具体运用 本章主要内容 2.1 会计科目 2.2 会计记账方法 2.3 会计凭证 2.4 会计账簿与账务组织 2.1 会计科目 2.1.1 银行会计科目的概念 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。 2.1.2 银行会计科目的分类 1. 按资金性质（即会计要素）分类： 资产类 负债类 所有者权益类 资产负债共同类 损益类 资产负债表科目 利润表科目 2. 按与会计报表的关系分 表内科目：反映在会计报表内；用于核算银行资金的实际增减变动的科目 表外科目：不反映在会计报表内；用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项 2.2 记账方法 2.2.1 记账方法的概念 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 2.2.2 银行记账方法的种类（按记账方式不同） 单式记账法 复式记账法 单式记账法： ? 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法 ? 表外科目采用 ? 账户结构：业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额 单式记账法举例 例1. 银行收到重要的空白凭证支票50本。 收入：重要空白凭证——支票 50本 例2. 开户单位来银行购买空白支票一本。 付出：重要空白凭证——支票1本 复式记账法 ? 对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上相互对应的账户（科目）进行平行登记的一种记账方法 ? 表内科目采用 ? 种类（按记账符号分） 借贷记账法（表内科目采用） 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 定义：根据复式记账原理，以资产负债平衡原理为基础，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法 记账方向 ： 借 方 贷 方 资产的增加 费用的增加 负债的减少 权益的减少 收入的减少 资产的减少 费用的减少 负债的增加 权益的增加 收入的增加 借贷记账法应用举例 例1. 某储户以现金存入活期储蓄存款50000元。 借：库存现金 50000 贷：活期储蓄存款 50000 例2. 发放给某企业流动资金贷款1笔，金额为2000000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 2000000 贷： 活期存款 2000000 例3.某企业领取备用现金8000元。 借：活期存款 8000 贷：库存现金 8000 例4. 支付银行印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 500 贷：库存现金 500 试算平衡表 会计科目 发生额 余额 借方 贷方 借方 贷方 现金 50000 8500 41500 活期储蓄存款 50000 50000 短期贷款 200000 200000 活期存款 8000 200000 192000 营业费用 500 500 合计 258500 258500 242000 242000 2.3 会计凭证 2.3.1 银行会计凭证的概念 银行会计凭证，俗称“传票”，是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 2.3.2 银行会计凭证的种类 1. 按凭证的填制程序和用途分 （1）原始凭证（俗称“附件”） （2）记账凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 按取得的来源不同 复式凭证（企业采用） 单式凭证（银行采用） 按记账形式不同 2. 按凭证的格式和用途分 （1）基本凭证：根据业务和核算的需要自行编制的具