第七章会计概念、惯例和规则框架资料.ppt

L/O/G/O 会计概念、惯例和规则框架 第七章 会计概念与会计假设 第一节 一、会计概念 1、货币计量 2、企业主体 3、历史成本 4 、应计制（权责发生制） 5、复式记账 6、收入实现原则 7、会计分期 1、货币计量概念 交易只有在其能用货币语言表达时才被会计所记录。 2、企业主体概念 与企业有关的交易、资产和负债应单独记录。 这一原则适用于各种类型的企业，而不管企业是否是独立法人或纳税主体。 币值稳定：假设现在于以前的货币价值没有差别。 3、历史成本概念 所有交易均按其成本记录。 成本：企业正常生产经营中为使产品和劳务达到现在的位置和状况所发生的各种支出。 收入和费用应该在其获得或发生时确认，而不是在货币收到或支付时确认，同时，收入应在其发生的会计期间内与其相关的费用配比。 当期实现的收入和应负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期收入和费用入账 不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为本期收入和费用处理 4、应计制（权责发生制） 不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为本期收入和费用处理 5、复式记账 每笔经济业务都要在方向相反、金额相等的两方同时登记。即“有借必有贷，借贷必相等” 6、收入实现原则 1、形成收入的过程实质上已经完成 2、能够合理确定产品和劳务的应收取款项 收入只有在以下情况下才可以确认： 7、会计分期 根据持续经营假设得出，将会计主体持续不断地经营活动人为地划分为若干个期间。每一个会计期间均应定期提供会计报表。 二、会计假设 1、稳健性 2、重要性 3、一致性 4、持续经营 5、配比 6、实质重于形式 1、稳健性 企业不应高估资产和收入，除非能够合理地确认收入实现，否则不能确认为收入或收益，但是已经预见到的费用、损失或负债却应在预期时就确认。 计提可疑债务准备 固定资产采用加速折旧法折旧 2、重要性 一般地，如果某项目没有被揭示就会导致财务会计报表某种程度上的误导性，那么该项目就是重要的。 3、一致性 会计处理方法应一致地运用于不同的会计期间，除非有本质变化，否则处理与计价方法不应发生改变。 4、持续经营 会计分期 区分资产与费用，区分长期项目与短期项目 假设企业在可预见的未来将持续经营下去，因而在未来的会计期间资产还可以继续使用。 5、配比 某期间获取的收入与该期间为获取收入而发生的费用应相互配比。 6、实质重于形式 交易和其他事项应按其实质和财务事实而不只是按其法律形式进行核算和反映。 英国会计准则 第二节 （一）英国会计准则的发展 1、1970年以前时期 六大职业团体：（1）英格兰威尔士特许会计师协会；（2）苏格兰特许会计师协会；（3）爱尔兰特许会计师协会；（4）执业会计师特许协会；（5）公共财务和会计特许协会；（6）成本与管理会计师协会。 2、ASC时期 1976年六大职业团体成立会计机构顾问委员会CCAB(Consultative Committee Of Accounting Bodies）。组建ASC会计准则委员会，ASC发布关于会计准则的文件称SSAP(Statements of Standards Accounting Practice)发布前需向六大征询意见。（有行政权力） 3、FRC及ASB时期 1987年成立FRC（Financial Reporting Council）财务报告委员会。建立ASB（Accounting Standards Board）会计准则委员会（官方）。ASB发布的文件称FRS（Financial Reporting Standards）《财务报告准则》修订SSAPS。 （二）英国会计原则公报的会计概念框架 三、英国会计实务准则公报（SSAPs）说明 重要性原则 如果某项目没有被揭示就会导致财务会计报表某种程度上的误导性，那么该项目就是重要的。 （一） 主 要 特 征 相关性原则 为使信息有用，信息必须与使用者制定决策的需要相关 预测价值 确定价值 角度选择 通过对现在和过去经营业绩的分析来预测未来经营成果 确定上一会计期间的预测是否真实 会计报表编制者对应揭示交易内容的重大抉择 主 要 特 征 可靠性原则 信息没有重大错误与偏见，可作为给使用者的确定的陈述的依据。 实质性 正确叙述与计量 完整性 交易和其他事项应按其实质而不只是按其法律形式进行核算和反映。 客观性 编制报表时没有主观偏见和影响决策的意图 稳健性 次要特征 可比性 可理解性 一贯性 与会计准则一致 披露 各特性间的平衡 时间因素 成本效益 （二） 次 要 特 征 国际会计准则 第三节 历史成本会计模式的局限性 第四节 一、几个概念 原始成本 历史成本 重置成本 项目买方和卖方