行政事业单位内部控制第四讲精要.ppt

补充资料：部门预算二上二下的含义 中央部门预算采取自下而上的编制方式，编制程序实行“二上二下”的基本流程。部门预算编制程序分为“一上一下”、“二上二下”、“三上三下”等很多种，但目前大多数地方都实行“二上二下”的基本流程。现就这一流程的具体内容作一下说明。 ?（一）“一上”：财政部门印发部门预算编制的有关文件、通知，明确部门预算编制工作要求。部门从基层预算单位起按财政要求编制单位年度收支预算建议计划，逐级报送给主管部门。部门对各基层单位的预算建议计划进行审核、分析、汇总，并编制部门收支预算建议计划上报给财政部门。 ? （二）“一下”：财政部门内部有关业务处室会同有关部门审核预算建议计划，并提出审核意见报财政预算主管处。财政预算主管处审核汇总后，根据财力情况提出总量支出建议控制指标，报同级政府同意后下达给部门。 ? （三）“二上”：各部门按财政预算控制数重新调整本部门预算草案，上报财政部门审核。 ? （四）“二下”：财政部门内部有关业务处会同有关部门进一步审核汇总部门预算，提出意见报财政预算主管处。财政预算主管处汇总本级财政收支预算草案，上报同级政府批准，并提请同级人代会审议。部门预算草案经人代会通过后，财政部门直接将预算批复给部门，再由部门逐级批复给基层单位。 ?在二上、二下的过程中，各部门与财政部门随时可就预算问题进行协商、讨论，及时、充分地交流有关预算信息。 预算业务控制——加强预算绩效管理 单位应当加强预算绩效管理： 预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用 全过程预算绩效管理机制 行政事业单位内部控制业务层面控制 （五）加强对支出业务的分析控制 P135-136 收支业务控制——支出业务控制 支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点 要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确 风险： 岗位设置不合理 支出不符合规定的范围和标准 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重 收支业务控制——支出业务控制 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用。第二十五条第一款 建立健全支出业务内部管理制度P126 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 与支出相关的对账和检查责任 * 支出结构举例 支出项目 说明、开支范围、开支标准、执行方式 归口部门 类型 具体项目 一级单位统筹支出 统筹经费 培训费 人事部门 出国经费 各级单位基本支出 人员经费 编内人员经费 人事部门 编外人员经费 日常公用经费 办公费 办公室 水费 …… 各级单位项目支出 业务经费 会议费 办公室 课题研究费 …… 信息化项目 系统开发 信息中心 …… 收支业务控制——支出业务控制 控制措施： 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离（第二十九条二款） 加强支出事前审核控制。 加强支出审批控制。第三十条第二款P131 加强支出审核控制。第三十条第三款P132 加强支付控制。第三十条第四款P133 加强对支出核算和归档控制。第三十条第五款P135 加强支出业务的分析控制。 支出的工作流程 包括：支出事前申请控制 支出审批控制 支出审核控制 支出支付控制 支出核算和归档控制 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。 下一页 （一）支出审批控制P130-131 加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。 下一页 （二）支出审核控制 1、全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。 2、支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。 下一页 （三）支出支付控制 明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。 加强以下三个环节控制： 1、借款管理（公务卡内容P133） 2、报销管理 3、资金支付 下一页 （四）支出的核算和归档控制 1、 加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支