货币资金精要.ppt

1 第二章 货币资金 目 录 学习目的和要求 第一节 货币资金的概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 本章学习目的和要求 1.掌握货币资金的内容； 2.熟悉货币资金的内部控制基本理论； 3.掌握现金的日常核算及清查； 4.熟悉银行存款账户开设的相关规定； 5.掌握常见的银行转账结算方式； 6.熟悉其他货币资金的会计核算。 第一节 货币资金的概述 一、货币资金的概念及内容 二、货币资金管理制度 三、货币资金的核算要求 货币资金的概念及内容 货币资金：又称为货币资产，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务、或用以偿还债务的交换媒介物。 范围包括： 现金、银行存款、其他货币资金 是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产，当然也是最容易受到觊觎的资产。 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的有关规定 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 2.现金收支的规定 现金的使用范围 根据现金国家管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 现金的使用范围 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 现金收支的规定 按照中国人民银行的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，企业办理有关现金收支业务是，应当遵守以下几项规定： 库存现金的限额。库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金数额。库存现金的限额由开户银行根据开户单位的实际需要等情况核定，一般按照单位3－5天的日常零星开支确定。库存现金的限额一经确定，必须严格遵守。 现金收支的规定 不得坐支现金。企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。企业的现金收入不得直接用于支付自己的支出。用收入现金直接支付支出的，叫做“坐支”。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。未经银行批准不得擅自坐支现金。 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字签章，经开户银行审核后，予以支付现金。 现金收支的规定 对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 不得用“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 （二）银行存款管理制度 1.银行账户的分类 2.设立存款账户的原则 3.结算纪律和原则 银行账户的分类 银行账户的分类 银行账户的分类 银行账户的分类 设立存款账户的原则 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户； 不得在多家银行机构开立基本存款账户； 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 结算纪律和原则 单位或个人办理结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准违规开立和使用账户。 银行在办理结算时遵循的原则为：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 （三）货币资金内部控制的有关规定 为规范企业的内部会计控制，加强货币资金的管理，财政部于2001年6月22日发布的《内部会计控制规范—货币资金》。 货币资金管理控制应遵循的原则 货币资金内部控制的规定 讨论： 什么是内部牵制，内部牵制是如何起作用的？ 不相容职务分离与内部牵制的关系是什么？ 内部控制中为何要授权？ 货币资金管理控制应遵循的原则 1.严格职责分工； 2.实行交易分开； 3.实施内部稽核； 4.实施定期轮岗制度。 货币资金内部控制的规定 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。 配备合格人员，实行定期轮岗制度。 建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 单位应当加强与货币资金相关的票据管理。 加强银行预留印鉴的管理。严禁一个人管理支付