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初级试题每日一练 1月5日 1、单项选择题 甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（）元。 A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600 【正确答案】B 【知识点】一般纳税人应纳税额的计算 【答案解析】 纳税人采取商业折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税。甲企业此项业务的增值税销项税额=1000×80×70%×17%=9520（元）。 2、单项选择题 某境内租赁公司提供不动产经营租赁劳务，采取预收款方式结算租金，其营业税纳税义务发生时间为（）。 A.合同签订的当天 B.合同约定的付款日期的当天 C.收到预收款的当天 D.租赁业劳务完成的当天 【正确答案】C 【知识点】营业税征收管理 【答案解析】 纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业劳务、提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、单项选择题 某工业企业月末在产品数量较多，各月在产品数量变化较大，直接材料成本在生产成本中所占的比重较大且原材料在开始时一次性投入，则月末完工产品与在产品之间费用分配方法恰当的是（）。 A.在产品按所耗直接材料成本计价法 B.约当产量比例法 C.定额比例法 D.在产品按定额成本计价法 【正确答案】A 【知识点】完工产品和在产品之间费用的分配 【答案解析】 在产品按所耗直接材料成本计价法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化较大，直接材料成本在生产成本中所占的比重较大且原材料在开始时一次性投入的情形。 4、单项选择题 纳税当事人对下列各项具体行政行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。 A.税务机关确认征税范围 B.不依法确认纳税担保行为 C.税收保全措施 D.资格认定行为 【正确答案】A 【知识点】税收法律责任概述 【答案解析】 选项BCD属于可以直接向人民法院提起行政诉讼的行为。 5、单项选择题 甲公司为生产A、B两种产品共领用原材料2000千克，单价是20元/千克。本月投产的A产品100件，B产品150件，A产品的材料消耗定额为10千克，B产品的材料消耗定额为8千克，则B产品应负担的材料费用是（）元。（分配率保留两位小数） A.4000 B.21840 C.15000 D.20000 【正确答案】B 【知识点】材料、燃料、动力的归集和分配 【答案解析】 A产品的材料定额消耗量=100×10=1000（千克），B产品的材料定额消耗量=150×8=1200（千克），材料消耗量分配率=2000/（1000+1200）=0.91，B产品应负担的材料费用是1200×0.91×20=21840（元）。 6、单项选择题 某境内租赁公司提供不动产经营租赁劳务，采取预收款方式结算租金，其营业税纳税义务发生时间为（）。 A.合同签订的当天 B.合同约定的付款日期的当天 C.收到预收款的当天 D.租赁业劳务完成的当天 【正确答案】C 【知识点】营业税征收管理 【答案解析】 纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业劳务、提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 7、多项选择题 下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。 A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.购进农业生产者生产的农产品开具的注明买价的农产品收购发票 D.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证 【正确答案】ABCD 【知识点】进项税额 【答案解析】 增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证（即接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证）。 8、多项选择题 以下关于机器工时比例法分配制造费用的说法中，正确的有（）。 A.适用于机械化程度较高的车间 B.适用于各种产品机械化程度相差不多的企业 C.是以生产产品机器设备运转时间的比例分配 D.适合于季节性生产企业 【正确答案】AC 【知识点】制造费用的归集和分配 【答案解析】 选项B应该采用生产工人工资比例分配法；选项D适合采用按年度计划分配率分配法。 9.多项选择题 有关个人出售住房的营业税征收政策，下列表述正确的有