增值税管理的思.pdfVIP

中文摘要 目前，国内对增值税管理的研究正逐步从单纯论述征管模式转移 到税源管理上，但在转变过程中仍面临着一些理论认识上的偏差和实 践中的不完善。因此，理清思路，更新观念，完善对策将是今后一个 时期的主要研究方向。 本文从税收与经济的基本关系出发，通过对增值税管理目前存在 问题的原因分析，探讨如何更新增值税管理理念，围绕税源管理这个 核心来优化增值税管理，提高管理质量，达到最佳的管理效果，实现 增值税的职能作用。 从内容上看，本文共分为四个部分： 一、二部分对增值税管理的一般理论进行了简要的陈述。阐述了 税收与经济的紧密联系以及增值税对经济适应性强，具有内在、主动 的调节功能，对经济活动具有中性效应的特点， 指出其优越性必须通过有效的税收管理来实现。也介绍了税收管理的 相关内容。税收管理由增值税管理、消费税管理、营业税管理、企业 所得税管理等各税种管理所组成。税收征管属于税收执法管理，是狭 义上的税收管理，是税务机关依据国家税收法律、行政法规的规定， 代表国家行使征税权力，按照统一的标准，通过必要的程序，对纳税 人应纳税额征收入库的一种行政活动，是确保增值税等各税种职能实 现的一种综合性管理。因此，增值税管理必须符合税收征管的一般规 律和总体要求，遵循统一的征管程序和征管办法措施，而税收征管也 必须符合增值税的内在特点。 第三部分通过对增值税管理方式变革过程的回顾，对增值税管理的 现状和存在的问题进行了原因分析。 征、管、查各部门将“相对的分离”理解成“绝对的分离”，过多 地强调征收、管理、稽查应该“各司其职”， 缺少必要的沟通和联 系，造成征管查相互脱节，衔接不畅，相互未能有效促进。 流转税管理部门及税收征管部I-1突出了各自的工作重点，即前者 抓管理的实质是税种管理，是一种专业管理，而后者是一种综合管理， 但同时也忽略了相互的协调配合，专业管理与综合管理各行其是，衔 接不紧密，增值税管理被人为地割裂成两块，造成管理力量的分散和 削弱。 增值税管理现代化的无序发展；管理机构层级多，业务流程冗长； 管理工作前瞻性、科学性、计划性不强，工作思路不清晰，增大了税 收征管成本。而税收征管在增加税务机关征收成本的同时，也加重了 纳税人的纳税遵从金钱成本和时间成本。此外，税务人员税收执法的 随意性和不规范性，一方面加大了税收执法风险，另一方面也降低了 纳税人的遵从度，而纳税人的不遵从从另--N面又加大了增值税征管 的成本，造成恶性循环。 由于增值税管理改革思路的局限性，使得改革始终是基于优化、 简化程序而进行的征管资源重组，却脱离了税收来源于经济这一客观 经济规律，加之由于否定专管员制度下专管员到户管理，了解纳税人 情况的优点而片面推行征管查三分离制度，以“管事”取代“管户”， 造成管理缺位，税源管理薄弱，“疏于管理、淡化责任”由此产生。 具体问题是：税源监控管理基础不实；税收信息化建设滞后，信息共 享不充分，信息应用水平不高，存在“信息孤岛”：税源分析不够， 税收计划未真正建立在税源预测分析基础之上，缺乏科学性、客观性， 削弱了税源管理作为税收基础性工作的作用。 第四部分在上述分析的基础上，进一步提出要树立税源管理观和 税收征管效率观等正确的增值税管理理念，通过各项政策措施来优化 增值税管理。 第一，建立三级税源专业管理体系，以及专业管理与部门协管相 结合的税源管理体系，加强专业管理部门与综合管理部门的联系，整 合征管业务，优化业务流程，加强业务衔接。 第二，实行有效的税收管理员制度。税收管理员制度是对专管员 制度的扬弃，它继承了专管员了解纳税人情况的优点，在管户的同时， 强调了管理的对象即税源，解决了“管什么事”的问题，也解决了征 管查合一下的集权和三分离条件下征、管、查畸轻畸重，自成体系． 相互脱节，衔接不畅的问题。推行税收管理员制度，必须遵循管户与 管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。 第三，整合现有信息系统资源，强化信息数据管理应用；加快开 发征管应用系统的资料分析、纳税评估、税收预测、数据交换、管理 监控等功能，将信息系统存储的“死”资料变成“活”资料，提高信 息的分析程度；全面推行综合征管软件，实现数据集中，优化业务流 程，健全税收监控制约机制，提高税收征管特别是增值税管理的质量 和效率。 第四，积