生产销售利润核算.pptVIP

5.5 生产过程与销售过程核算 5.5.1产品成本项目构成 1、企业生产产品耗费：劳动力、劳动手段、劳动对象等方面的耗费 2、产品成本项目：直接材料、直接人工、制造费用 （1）直接材料：直接消耗的原材料、主要材料、外购半成品以及辅助材料 （2）直接人工：工资、补贴、福利费 （3）制造费用：各项间接费用。如间接的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、物料消耗、季节性停工损失等。 5.5.2生产费用归集与分配 1、材料费 原材料验收入库，形成物资储备，领用材料，就形成材料费。 包括消耗的原材料、主要材料和辅助材料。 设置账户：生产成本、制造费用 （1）生产成本账户：借方登记发生的生产费用如直接材料、直接人工、制造费用（期末按照一定方式分配的）；贷方登记结转完工验收入库产成品成本。 （2）制造费用账户：借方登记车间内发生的各项间接费用；贷方登记期末转入生产成本账户的制造费用。 2、人工费 人工费主要是支付给职工的报酬。职工的分类：（P95合同内、无合同有任命的、提供职工劳动的。） 职工薪酬内容： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 住房公积金 公会经费和职工教育经费 其他如非货币性福利、合同补偿等 设置账户：应付职工薪酬 举例： 例1：公司按照规定开出现金支票，从银行取款30 0000元，准备用于发放工资。 本业务涉及库存现金和银行存款账户。 借：库存现金 30 0000 贷：银行存款 30 0000 例2：公司用取来的现金30 0000，发放工资。 借：应付职工薪酬——工资 30 0000 贷：库存现金 30 0000 例3：公司根据薪酬规定，工资按如下标准发放： A产品生产工人工资10 0000元 B产品生产工人工资10 0000元 车间管理人员工资60000元 厂部管理人员工资40000元 会计分录如下： 借：生产成本——A产品 10 0000 ——B产品 10 0000 制造费用 60000 管理费用 40000 贷：应付职工薪酬——工资 30 0000 例4：职工福利费：支付和列支（因为月末结转） 公司11月以现金支付职工福利费30 0000元，其中，生产工人的福利费20 0000元（生产C产品工人110000元，生产D产品工人90000元），车间管理人员福利费70000元，厂部管理人员福利费30000元。据此，编制支付会计分录和列支会计分录。 列支即明细，也可以理解为分别摊配 会计分录： 支付时，现金减少，应付职工薪酬这项负债减少 借：应付职工薪酬——职工福利 30 0000 贷：库存现金 30 0000 列支 列支时表示当期费用成本增加，公司应付职工薪酬增加。 借：生产成本——C产品 11 0000 ——D产品 9 0000 制造费用 70000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬——职工福利 30 0000 3、制造费用 （1）制造费用具体内容 1）间接：如机物料消耗，固定资产折旧费、修理费、保险费，车间生产用的照明费、劳动保护费。 2）直接：生产工具的摊销费、设计制图费、试验费以及生产工艺用的动力费。 3）车间用于管理和生产：车间管理人员的工资及福利费，车间管理用的固定资产折旧费、修理费，等。 总结：关键词——车间，与车间有关的行为和活动 （2）设置账户 长期待摊账户、累计折旧 举例 例1：某公司用现金预付未来两年的车间用房租金96000元。 按照权责发生制，未来两年的租金涉及到预付待摊，导致现金减少，待摊费用增加。 会计分录： 借：长期待摊费用 96000 贷：库存现金 96000 例2：月末摊销 计算该公司11月末应承担的本月车间用房房租，编制会计分录。 此项业务中，车间用房房租归类为制造费用（增加），同时，待销费减少。 会计分录： 借：制造费用 4000 贷：长期待摊费用 4000 例3：该公司本月应承担