第七章金融机构往来分析.pptVIP

北京大学应用文理学院 金融企业会计 张宏亮 2005金融学专业 （七） 2008.5 第九章　金融机构往来的会计处理 一、商业银行与人民银行往来业务的核算 会计科目： “存放中央银行款项” “向中央银行借款” 1.准备金账户的开立 包括： 支付准备金 法定准备金 特点：总行或总部二者合一 　　　分支机构，备付金，不用于考核 2、商业银行向人民银行存取款的核算 （一）?? 商业银行向人民银行存取现金 取现金时　 商业银行： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行准备金存款 　贷：发行基金往来 同时，发行库表外： 付出：发行基金－本身库户 存入现金时与上述相反 现金缴款单 例：6月12日工行某中心支行填制现金支票向人民银行支取现金100000万元。 工商银行： 借：库存现金　　　　　　100000.00 贷：存放中央银行款项　　100000.00 人民银行： 借：工商银行准备金存款－某支行　100000.00 　贷：发行基金往来　　　　　　　　100000.00 （二）商业银行向人民银行存取款项 存入款项时： 商业银行： 借：存放中央银行款项 　贷：××科目 人民银行： 借： ××科目 　贷：××银行准备金存款 支取款项时与上述相反 3、法定存款准备金（缴存存款）的核算 作用：调节和控制信用规模，调节流动性 （一）比例与范围 交存的比例6%，范围：吸收的存款等 现为16.5% （二）?? 考核：每日考核 （三）?? 计算方法 法定存款准备金＝一般存款余额表余额×缴存比例 会计分录： 借：存放中央银行款项－准备金存款户　 　　贷：清算资金往来 则5月15日日终，该行在人民银行的法定准备金存款不能低于： 16,950,000×16.5%＝2,796,750元 若上日存款余额为，则本日应补交1146750 借：存放中央银行款项　　1146750 　贷：清算资金往来　　　　1146750 4、缴存财政存款的核算 （一）?? 缴存的范围及考核办法 商业银行各级机构代办的中央预算收入、地方金库收入和代理发行国债款项等吸收的财政存款，应全额上缴人行，一般是按旬调整划缴，旬后5日内办理。 一般在规定的时间内，按财政存款的增减变化办理调整手续。增加时调增，减少时调减。 （一）?? 调整时的核算 （1）商业银行的核算 借：存放中央银行款项－财政性存款户 　贷：存放中央银行款项－准备金存款户 （2）人民银行的核算 借：××银行准备金存款 　贷：××银行划来准备金存款 如为调减退回，与上述分录相反。 （一）?? 发生欠缴的核算 （1）商业银行的核算 收入：待清算凭证－人民银行户 支出罚款： 借：营业外支出 　贷：存放中央银行款项－准备金存款户 （2）人民银行的核算 收入：待清算凭证－××银行户 计收罚款： 借：××银行准备金存款 　贷：业务收入－罚款收入户 二、再贷款业务的核算（向中央银行借入款项） （一）种类（四类） （二）发放 （1）人民银行的核算 借： ××银行贷款 　贷：××银行准备金存款 （2）商业银行的核算 借：存放中央银行款项－准备金存款户 　贷：向中央银行借款－××借款户 （三）归还 与上述分录相反 （四）?? 计付利息的核算 （1）人民银行的核算 借： ××银行准备金存款 　贷：利息收入 （2）商业银行的核算 借： 金融企业往来支出－中央银行往来支出户 　贷：存放中央银行款项－准备金存款户 三、再贴现业务 分为买断式与回购式 （一）买断式 汇票到期，人民银行向付款人收款 1.办理 再贴现利息＝再贴现票据面额×再贴现天数×再贴现率 实付再贴现金额＝再贴现票据面额－再贴现利息 分录： 人民银行 　借：再贴现－××银行再贴现户 　　贷： ××银行准备金存款 　　　　利息收入－再贴现利息收入 商业银行 　借：存放中央银行准备金 　　　金融企业往来支出－ ××汇票再贴现 　　贷：贴现及买入票据－ ××汇票再贴现 到期收回 人民银行 　借：联行来账 　　贷：再贴现－××银行再贴现户商业银行 　 若付款人退回或拒付，应追索，向商业银行收取 例：工行某市支行2008.3.2向建行某支行申请转贴现，面额300000元，6月10日到期，再贴现率为2.97%，承兑人为异地。 6.10收回 回购式再贴现 相当于汇票抵押借款，票据到期时，商业银行购回票据，并向付款人收取票款。 办理 买断式再贴现基本相同 商业银行 借：存放中央银行准备金 借：金融企业往来支出－中央银行往来支出 　贷：再贴现－××汇票再贴现 人民银行（略） 到期收回 商业银行 　借：再贴现－ ××汇票再贴现 　　贷：存放中央银行准备金 人民银行 　借： ××银行准备金存款 　　贷：再贴现－－银行再贴现户 四、转贴现 贴现