经济责任审计程序报告财务审计资料.ppt

审计工作报告 财务审计报告 绩效评价报告 经济责任审计报告 工作报告有关要求 经济责任审计工作报告 工作报告有关要求 经济责任审计报告与财务审计报告区别 反映问题有取舍——经济责任审计报告中的问题源于财务审计报告，但不是财务审计报告问题的全部反映 问题写法有区别——财务审计报告以陈述为主，写清楚问题的每个环节，明确违反了什么规定；经济责任审计报告以定性为主，内容简明扼要，关键要素点清楚 绩效评价报告有关要求 忌完全模版化 具体指标变化要结合企业实际经营情况进行原因分析 会计制度（准则）差异对指标影响应单独分析说明 经济责任审计工作报告 中央企业经济责任审计管理暂行办法 （国资委令第7号） 关于印发《中央企业经济责任审计实施细则》的通知 （国资发评价〔2006〕7号） 关于加强中央企业经济责任审计工作的通知 （国资发评价〔2008〕53号） 关于加强中央企业内部审计工作的通知 （国资发评价〔2005〕304号） 企业经济责任审计工作手册（2006年） 附－经济责任审计有关文件资料 中央企业经济责任审计内部工作规范 收益管理局经济责任审计工作规范 中央企业经济责任审计进点动员会工作规范 经济责任审计财务审计组审前调查报告与审计实施方案规范 中央企业经济责任审计周报工作规范 中央企业经济责任审计访谈工作规范 中央企业经济责任审计专家评议会工作规范 中央企业经济责任审计报告交换意见工作规范 会计师事务所从事中央企业经济责任审计工作质量评估规范 附－经济责任审计有关文件资料 谢谢大家！ 查找经营管理问题 问题核实要求 问题的内容 时间、金额、事项过程、决策程序 违反的法律、法规、规章、制度 判断问题性质 经济责任财务基础审计 审计发现的主要问题 会计信息方面 合并范围不规范 合并依据不充分（持股比例低纳入合并） 持续经营企业长期不纳入合并 合并报表抵消不充分 收入成本多计、少计或跨期 内部往来差异大 潜亏潜盈挂账 经济责任财务基础审计 审计发现的主要问题 资金管理方面 违规提供借款、贷款 对象（内部企业、外部国企、外部民企） 利息、本金到期收回情况 违规内部职工集资 大额现金收付、坐支 企业账户出租、出借 开立个人账户存储企业资金 经济责任财务基础审计 审计发现的主要问题 投资管理方面 高风险业务投资 　　　未经批准从事期货及衍生品业务 　　　无管理操作手册、无定期报告与核查制度 投资结果的奖励机制严重不合理 长期股权投资（非主业） 项目多、不控制、效益低、损失大 对关停企业投资长期不清理 经济责任财务基础审计 审计发现的主要问题 产权管理方面 资产或股权转让不规范 　　　 不评估、不进场 　　　 转让价低于评估价的90％ 实物资产权属不清——房屋、车辆 个人长期无偿占用国有资产 个别子企业产权关系不清晰 经济责任财务基础审计 审计发现的主要问题 人工成本管理 超提工资总额、补充住房公积金和养老保险 未经批准动用工效挂钩工资结余 工资增长过快突破“两低于”原则 违规发放奖金、违规发放一次性购房补贴和奖酬金、利用虚假合同转移资金发放奖金 业余设计奖酬金未纳入工资总额管理 领导人兼职取酬、在兼职企业接受奖励 经济责任财务基础审计 审计发现的主要问题 关联交易 定价政策不规范（违反市场原则） 企业改制 为职工个人垫资 企业资产折价、费用抵价、无形资产不评估 违规进行经济补偿 改制后企业无偿或低价占用原企业资源 经济责任财务基础审计 审计发现的主要问题 职工持股 违规持股（领导人在下属企业持股） 违规出资（不到位、企业垫资、分红抵出资） 违规分红（不符合实际出资比例） 重大决策 论证不充分或无依据 程序不完备（不讨论、讨论无结论、时间倒置） 执行不到位 经济责任财务基础审计 为评价提供相关信息支持 企业绩效评价（各期财务数据） 被审计人工作评价（业绩和不足） 　　　核实有关财务与统计数据 复核经营管理事项（管理绩效） 　　素材来源：述职报告 + 企业访谈 经济责任财务基础审计 财务审计工作范围 财务审计主要内容 财务审计主要任务 财务审计注意事项 经济责任财务基础审计 涉及境外资产审计的工作要求 企业内部审计机构组织实施的，应成立专门的境外经济责任审计小组 聘请社会中介机构组织实施的，应由社会中介机构对存放在国内的境外企业会计账目进行审计（条件允许也可将审计资料调回境内） 注：社会中介机构在运用企业内部审计机构审计结果时，