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第三章 会计核算程序 会计凭证 会计账簿 财产清查 一、会 计 凭 证 会计凭证及其分类 原始凭证 记账凭证 会计凭证的保管（P63） 1.会计凭证及其分类 会计凭证 记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。 会计凭证是证明经济业务发生或完成的最初的、最原始的记录和证明。 会计凭证按其用途不同，分为： 原始凭证 记账凭证 2. 原 始 凭 证 定义 原始凭证是在经济业务、事项发生时直接取得或编制的，用以记录经济业务、事项具体内容和完成情况的书面证明。 分类 依照取得来源不同，分为： 自制原始凭证 一次凭证、累计凭证、汇总凭证 外来原始凭证 原始凭证的审核 合法、合规以及合理性的审核 对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。 所填项目是否齐全的审核 相关部门及人员是否签章 摘要和数字是否填写清楚 计算是否正确，大小写金额是否相符 3.记 账 凭 证 定义 记账凭证是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表上的经济业务、事项的内容， 应用会计科目和复式记账法加以归类填制， 并直接作为记账依据的凭证。 分类 依照用途不同，分为： 专用记账凭证 按其反应的经济内容不同，分为： 收款凭证、付款凭证、转账凭证 通用记账凭证 记账凭证的填制： 记账凭证的审核 记账凭证与所附原始凭证符合性审核 不同类型的经济业务不能合并编制一张分类记账凭证。 会计分录合规性、正确性审核。 所需填列项目是否齐全的审核。 二、会 计 账 簿 会计账簿的定义及分类 日记账、分类账 对账与结账 1.会计账簿的定义及分类 定义 会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成， 以审核无误的会计凭证为依据， 用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿籍。 过账， 根据会计凭证信息，在会计账簿中登记经济业务的过程即为登记账簿，简称记账或过账。 分类 账簿的用途不同，分为 日记账，按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 分类账，对全部经济业务进行分类登记的账簿。 备查账，不能在前两者中记录或记录不全的经济业务，进行补充登记的账簿。 账簿的外表形式不同，分为 订本式、活页式、卡片式 账簿的账簿的账页格式不同，分为 双栏式（没有余额栏）、三栏式、多栏式、棋盘式 账簿的登记规则: 2、日记账、分类账 日记账 现金日记账 出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。 出纳人员在每日终了，将记录金额与实存现金核对，及时检查现金收付情况。 银行存款日记账 出纳人员根据审核无误的银行存款收付凭证，序时逐笔登记的账簿。 采用三栏式或多栏式订本账格式。 根据具体情况，可分别设置收入日记账、支出日记账。 分类账 总分类账 依照总分类科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。 明细分类账 根据总分类账的核算内容，按明细科目设置的，分类、连续地提供各种明细核算资料的账户。 明细账应当随时登记，总账应当随时或定期登记。 总分类账 每一单位都必须设置总分类账。 通常采用三栏式、订本账格式。 可以分别依据记账凭证、科目汇总表或者汇总记账凭证登记总账。（如何登记总分类账在第三节中讨论） 明细分类账 单位根据经济业务量的大小、经济管理的需要以及所记录经济业务的内容设定。 明细账一般根据原始凭证或记账凭证进行登记。 常用格式有：三栏式、多栏式、数量金额式。 账簿形式通常有：活页账、卡片账。 平行登记 总账与明细账的关系 总账对所属明细账起到统驭、控制的作用； 明细账对总账起到具体化、补充的作用。 总账与明细账的平行登记 定义：根据原始凭证和记账凭证，分别在总分类账及其所属明细分类账中同时登记经济业务的方法。 内容：内容相同、方向相同、金额相等。 平行登记的结果 总账的期初（末）余额 ＝∑它所属各个明细账期初（末）余额 总账的本期借（贷）方发生额 ＝∑它所属各个明细账本期借（贷）方发生额 平行登记的结果图示： 3.对账与结账 对账（核对账目） 保证账簿记录的完整和正确， 如实地反应和监督经济活动的状况， 确保账证相符、账账相符、账实相符， 为编制会计报表提供真实可靠的资料。 对账工作每年至少进行一次。 账证核对 将原始凭证、记账凭证与账簿记录中的各项经济业务进行核对。 或逐笔核对，或抽查核对。 发现错误，要追查原因 账账核对 总账与总账的核对 通过编制试算平衡表进行 总账与明细账的核对 账实核对 库存现金日记账余额应每天与库存现金实有数核对。 银行存款日记账应定期与银行对账单核对。 财产物资实物盘点数与账存数核对。 债权债务