第三章应收票据资料.ppt

计算题：中运公司4月19日销售一批商品给A公司，商品已发出并开出增值税发票，发票上注明销售价为10000元，增值税额为1700元。中运公司收到A公司签发的一张带息的商业承兑汇票，有效期为120天，票面利率为6％。写出中运公司有关账务处理。 （1）销售当日取得应收票据的核算： 借：应收票据——A公司 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 （2）6月30日期末票据利息的核算： 应计利息＝11700×6％×72÷360＝140.4元 借：应收票据——A公司 140.4 贷：财务费用 140.4 （3）120天票据到期，如数收到期值： 到期值＝11700+11700×6％×120÷360 ＝11934 借：银行存款 11934 贷：应收票据——A公司 11840.4 财务费用 93.6 （4）票据到期，无法收到期值： 借：应收账款——A公司 11840.4 贷：应收票据——A公司 11840.4 应收账款 一、应收账款的的相关概念 1、含义：指企业因销售商品或提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 2、产生主要原因：是企业因采用赊销政策导致商品已经销售发出或劳务已经提供而形成的暂未收取的款项。它是交易双方在相互信任的条件下凭发票建立的一种信用。 3、入账金额：按交易成交的实际金额入账 二、应收款项的核算 1、账户设置：该科目属于资产类科目，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方，反映尚未收回的应收账款；该账户按购货单位或接受劳务单位的名称设置明细账，如“应收账款——A公司” 借 应收账款—A公司 贷 应收账款增加 应收账款减少 尚未收回的 应收账款 二、应收账款形成和收回的核算 （一）账户结构 应收账款 形成时增加 包括： 1、价款 2、税款 3、帮购货方代垫的运杂费 1、收回 2、退货时减少 3、发生坏账时 尚未收回的账款 2、商业折扣：是指企业为了鼓励顾客多购商品而在商品标价上给予客户的扣除，即折扣销售，商业折扣发生时，企业应按扣除商业折扣后净额确认应收账款和销售收入。商业折扣一般用百分数表示，如给予10％的折扣。 例：甲公司销售2万元的商品给A公司，同意给予20％的折扣，那么甲公司到时向A公司收取的款项为？ 应收账款＝2×（1－20％）＝1.6万 3、现金折扣：是指企业为了鼓励顾客早付款而向客户提供的商业价值的减让。企业在确认应收账款时应按不扣除现金折扣的实际销售总价入账，即按总价法处理。 现金折扣一般用一组分数表示，如现金折扣条件（2/10，1/20，n/30）。其中2/10表示10天（含第10天）内付款，给予2%的折扣；1/20表示10天以上20天(含第20天)以内付款，给予1%的折扣；n/30表示20天以上30天（含第30天）以内付款，应付全额，无折扣。 4、应收账款的核算需要注意的问题： （1）应收账款核算的原始凭证主要有：增值税专用发票、代垫运杂费凭证和银行结算凭证等； （2）涉及商业折扣时，按扣除商业折扣以后的实际售价确定应收账款的入账价值； （3）涉及现金折扣时，按不扣除现金折扣的金额确定应收账款的入账价值； （4）收取货款发生现金折扣应借记“财务费用” 账务处理  （1）销售商品发生应收账款时， 借：应收账款——某公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）发生代垫运杂费时， 借：应收账款——代垫运杂费（某公司） 贷：银行存款 (3)发生现金折扣时， 借：财务费用 贷：应收账款——某公司 （4）收回款项时， 借：银行存款 贷：应收账款——某公司 例1：A公司2007年5月10日向东海厂销售甲商品200件，单价150元，货款30000元，增值税额5100元，价税合计35100元，商品发出时以支票代垫运杂费500元。5月11日到开户银行办理委托收款手续，5月15日接银行收账通知，委托收取的账款收讫。做A公司这一笔交易的账务处理。 （1）5月10日发出商品代垫运杂费时 借：应收账款——代垫运杂费（东海厂）500 贷：银行存款 500 （2）5月11日办妥委托收款手续时 借