第十三章货币资金审计分析.pptVIP

第十三章 货币资金审计 学习目标 了解货币资金业务与各循环的关系 掌握货币资金的内部控制及测试程序 掌握库存现金和银行存款的实质性程序。 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金与业务循环： 货币资金与各循环都有联系，各循环交易测试中都包括相关货币资金收付记录审计。 关系图见教材。 对货币资金审计应结合各循环交易进行，本章专门审计内容主要是确定其内部控制及遵循情况和期末金额。 二、主要凭证与记录： 1）现金盘点表 2）银行对账单 3）银行存款余额调节表 4）收付款凭证 5）日记账及总账 三、货币资金内部控制规范 1．岗位分工及授权批准 （1）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目登记；配备合格人员（须有会计证），进行岗位轮换（不超过5年）。 （2）建立货币资金业务的授权批准制度。明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。 （3）规定货币资金支付程序： 申请→审批→复核→支付（比如借支差旋费） （4）重要货币资金支付集体决策和审批 （5）严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 2．建立现金和银行存款的管理制度 （1）库存现金：限额管理、现金开支范围、不坐支、不设小金库、定期不定期盘点。 （2）银行存款：遵守银行结算纪律；专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 3．票据及有关印章的管理：