第十一章生产循环审计分析.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants 审计学 第十二章 生产循环审计 第一节 生产与费用循环概述 一、主要凭证和记录 生产指令 领发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算单 存货明细表 二、涉及的主要业务活动 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 费用归集和成本核算 产成品入库 发出产成品 第二节 生产与费用循环的控制测试 一、生产与费用循环的内部控制 （一）生产循环的内部控制 实物流转程序控制 成本费用管理控制 成本费用会计控制 （二）费用循环的内部控制 有明确的费用开支范围和开支标准 有健全有效的费用预算控制制度 有健全的费用核准制度，严格费用的审批 对费用进行合理分类，分别开设明细账，及时进行核算 定期检查费用预算的执行情况 二、生产与费用循环的内部控制测试 1、检查存货的领用、验收、入库、发货是否有相关的批准手续 2、询问和观察存货的盘点过程 3、询问和观察存货的保管程序 4、检查记账凭证所附的原始凭证是否齐备。是否按顺序编号 5、检查已经发生的存货购进、领用、发出业务是否全部入账 6、抽样测试各费用项目的归集与分配和成本核算是否按照企业确定的成本核算流程和账务处理流程进行和算和账务处理 7、检查有关的记账凭证是否附有相关的原始凭证，是否有未附原始凭