第二章资产——应收及预付款项资料.ppt

2011-7 应收和预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收款项和预付款项。 应收票据 应收账款 其他应收款 长期应收款 预付款项 应收款项计提坏账准备 一、 应收票据 （一）商业汇票结算 1.含义：是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 是一种期票（未到期不能收付） 按承兑人不同：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否计息：不带息商业汇票和带息商业汇票 2.适用：必须具有真实的交易关系或债权债务 关系，同城、异地均可 3.注意事项： 付款期限最长不超过6个月，提示付款期为10日； 可以背书转让； 持票人可 以申请贴现。 一、 应收票据 4.票据到期日的确定：有三种情况： 按票据指定日期确定：在票据上具体指定某年某月某日为到期日。 按月份确定：对月对日（与出票日相对应的一天） 第一节 应收票据 按日数确定。从出票日计算到票据上注明的天数为止的一天，计算时算头不算尾或算尾不算头。 如2008年3月5日出票，期限为60天的商业汇票，到期日为2008年5月4日， 即3月份27天（3月5日计入），4月份30天，5月3天（5月4日不计入），即60天； 或3月份26天（3月5日不计入），4月份30天，5月4天（5月4日计入），即60天。 （二）应收票据的核算 1.计价： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 2.账户：应收票据 明细核算：按商业汇票的种类设置明细科目，并设置“应收票据备查簿” 3.一般业务的核算 商业汇票抵偿应收账款： 借：应收票据 贷：应收账款 背书转让： 借：材料采购 9000 应交税金——应交增值税（进项税额）1530 贷：应收票据 10000 借或贷：银行存款等科目 530 出票人： 借：原材料 100000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 17000 贷：应付票据 117000 08.8.6，票据到期，支付票款11.7万元。 借：应付票据 117000 贷：银行存款 117000 若该票据到期，付款人无力偿还票款 借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000 若为银行承兑汇票到期，付款人无力偿还票款，承兑行付款，同时对出票人做贷款处理。出票人应做： 借：应付票据 贷：短期借款 一、 应收票据 4.应收票据的贴现——金融资产转移 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业。应收票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 （1）票据贴现的计算 票据到期值=面值＋面值×票据利率×票据期限 不带息票据的到期值=面值 （2）票据贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期限 其中：贴现利率一般为年利率； 贴现期限是指贴现日至票据到期日的前一日为止的天数。具体计算同票据计息期的计算。 贴现期、票据期和持票期的关系 到期贴现行收到款，则企业核销应收票据 借：短期借款 60000 贷：应收票据 60000 到期贴现行未收到款，贴现企业支付给银行。 借：短期借款 60000 贷：银行存款 60000 同时：借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 若贴现企业账户资金不足： 借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 二、 应收账款 销售时形成的债权 （一）计价：按交易日实际发生额计价入账，包括发票金额和代购货单位代垫的运杂费。 计价时还需要考虑： 1.商业折扣：是指企业为促销商品销售而