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第二篇第四大部分 财产税制 第二篇第四大部分 财产税制 1、第十三章第一节 房产税 2、第十三章第四节 契税 3、第十三章第二节 车船使用税 4、第十二章第三节 车辆购置税 小结 1、第十三章第一节 房产税 一、房产税的定义【考核形式：识记】 房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。 二、房产税的征收制度 （一）征税范围和纳税人： 1、征税范围：【考核形式：识记】 房产税的征税对象是纳税人的房产。 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇及工矿区。 2、纳税人： 【考核形式：识记】 开征地区的产权所有人或承典人。 （二）计税依据及税率： 1、计税依据：【考核形式：识记】 房产税的计税依据是房产余值和房租收入。 房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值（即考虑减去房屋自然损耗因素）。{经营自用的} 房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 2、税率：【考核形式：识记】 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 （三）减免税：【考核形式：识记】 1、个人所有非营业用的房产免税。 2、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3、宗教寺庙、公用、名胜古迹的自用房产免税。 4、纳税人确有困难的，由省级政府确定 （四）征收管理：【考核形式：识记】 房产税按年征收，分期缴纳。 由房产所在地的税务机关征收。 2、第十三章第四节 契税 一、契税的概念： 【考核形式：识记】 契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。 契税是个地方税种，也是地方政府的财政收入来源之一。 契税的特点：属于财产转移税并由财产承受人纳税。 二、契税的征收制度 1、征税范围：【考核形式：识记】 征税范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。具体制下列行为： （1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。 2、纳税人：【考核形式：识记】 契税的纳税人为承受人，即在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 3、税率：【考核形式：识记】 幅度税率3%-5%。 4、计税依据：【考核形式：识记】 （1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据； （2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； （3）土地使用权的交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 5、税收优惠： （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位…..免征； （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征。 3、第十三章第二节 车船使用税 一、车船使用税的意义 车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定额征收的一种税。 车船使用税是个地方税种。 意义： 【考核形式：领会】 开征车船使用税，有利于配合有关部门加强车船管理；有利于为进行建设、改善公共道路和保养航道提供资金；有利于按税种划分中演个和地方收入的财政管理体制的建立。 二、车船使用税的征收制度 1、征税范围：【考核形式：识记】 在我国境内行驶的车船，除另有规定者外，都属于征税范围。具体分为： 车辆：包括机动车和非机动车。 船舶：包括机动船和非机动船。 车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征税，是对使用车船行为征收的一种税，体现谁使用车辆、享受市政建设利益，谁纳税的精神。 2、纳税人：【考核形式：识记】 在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。 3、计税依据和税率：【考核形式：识记】