《高级财务会计》第二章所得税会计.docVIP

第二章　所得税会计本章学习思路，把握一条主线：账面价值与计税基础的比较——暂时性差异——递延所得税资产（负债）——所得税费用　　本章依据《企业会计准则第18号——所得税》编写，该准则是一项新的企业会计准则，特别是我国首次采用了资产负债表债务法，是本教材中最难的内容之一，主要涉及计算分析题。因此，本章内容非常重要。　　学习框架：　　 第一节　所得税会计概述 　　一、所得税的性质　　二、所得税会计师的产生与发展　　（一）所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期　　（二）所得税会计和财务会计的逐步分离时期　　（三）所得税会计的产生和发展时期　　在1992年会计改革前，我国会计以服务于政府为目标，强调会计要满足国家宏观管理的需求，会计制度缺乏自身的独立性，要服从于税法等法规。　　依据所得税准则，所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上资产、负债依据会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。　　三、所得税会计核算方法的沿革　　（一）应付税款法　　（二）以利润表为基础的纳税影响会计法　　（三）资产负债表债务法　　收益=（期末资产-期末负债）-（期初资产-期初负债）　　四、所得税会